Может ли головная организация брать в зачет НДС по ТМЗ и услугам, полученным филиалом?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 23 июля 2020 г.)
У ТОО есть структурное подразделение филиал. За период январь-июнь филиалом были приобретены ТМЗ и услуги, в ЭСФ получателем везде указан филиал. Сам филиал встал на учет по НДС 30.04.2020 г. Может ли головная организация брать в зачет НДС по приобретенным ТМЗ и услугам, полученным филиалом? Если филиал встал на учет по НДС 30.04.2020 г. может ли он самостоятельно сдать форму 300.00 за 2 квартал 2020 г.? И каким образом провести поступление за апрель, т. к. плательщиком НДС филиал является только с 30.04.2020г.?
В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса структурное подразделение юридического лица - это филиал, представительство.
Согласно пункту 1 статьи 42 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.
На основании пункта 2 статьи 42 Гражданского кодекса представительство - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющие защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РК. Как указано в пункте 3 статьи 42 Гражданского кодекса филиал и представительства не являются юридическими лицами.