1) передача или переуступка в собственность патентов, разрешений, торговых марок, авторских прав и других подобных прав;
2) проведение консультаций, оказание юридических, аудиторских, инженерно-технических (инженерных), дизайнерских, маркетинговых, адвокатских, бухгалтерских, инженерных услуг, а также услуг по обработке данных (за исключением распространения продукции средств массовой информации) и других подобных услуг;
3) сдача в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств);
4) услуги по организации туризма.
Статья 259. Предоставление дистанционных услуг через электронную торговую площадку
1. В данной статье «платформа электронной торговли» означает веб-сайт, интернет-портал, шлюз, интернет-магазин, торговую платформу или другую аналогичную платформу, управление которой осуществляется электронным способом, через которую первоначальный поставщик предоставляет дистанционные услуги через другое лицо (оператор торговой платформы) третьему лицу (получателю), но не включает в себя деятельность по обработке платежей.
2. Положения данной статьи применяются, если выполнены все следующие условия:
1) первоначальный поставщик предоставляет дистанционные услуги через электронную торговую платформу;
2) электронная торговая платформа управляется лицом, не имеющим постоянного учреждения в Республике Таджикистан, и которое осуществляет следующие действия:
а) разрешает оплату получателю;
б) разрешает доставку товара получателю; или
в) устанавливает условия поставки; и
3) получатель товара является физическим лицом-резидентом Республики Таджикистан в соответствии с положениями частей 3 и 4 статьи 258 настоящего Кодекса.
3. В соответствии с условиями части 2 настоящей статьи, положения статьи 258 настоящего Кодекса применяются в том случае, если оператор электронной торговой площадки в ходе осуществления налогооблагаемой деятельности признается поставщиком дистанционных услуг.
4. Если первоначальный поставщик и оператор электронной торговой площадки договорились, что уплата налога на добавленную стоимость по таким операциям будет производиться первоначальным поставщиком, положения пункта 3 настоящей статьи не применяются.
Статья 260. Обратное налогообложение
1. Обратное налогообложение - это особый метод исчисления налога на добавленную стоимость, согласно которому расчет и уплата налога производится покупателем.
2. Положения настоящей статьи применяются в следующих случаях, если:
1) лицо, находящееся за пределами Республики Таджикистан, которое не имеет постоянного места деятельности в Республике Таджикистан (иностранный поставщик), оказывал услуги или выполнял работу юридическому лицу, осуществляющему деятельность в Республике Таджикистан;
2) оказание услуг или выполнение работ осуществляется иностранным поставщиком с места его деятельности за пределами Республики Таджикистан;
3) оказание услуг или выполнение работ иностранным поставщиком осуществляется с места его деятельности в Республике Таджикистан, и эти операции являются налогооблагаемыми операциями.
3. В случае применения частей 1 и 2 настоящей статьи, налоговый агент удерживает налог на добавленную стоимость у источника выплаты с суммы, подлежащей выплате иностранному поставщику. Сумма налога определяется путем применения ставок, установленных пунктами 1) и (или) 2) части 1 статьи 264 настоящего Кодекса, к сумме, подлежащей выплате иностранному поставщику после удержания налога.
4. Если налоговый агент зарегистрирован для целей налога на добавленную стоимость, удержанный налог подлежит уплате в бюджет и включается в декларацию по налогу на добавленную стоимость в качестве суммы к уплате за месяц, в котором совершается операция (без права учёта суммы налога на добавленную стоимость).
5. Если налоговый агент не зарегистрирован для целей налога на добавленную стоимость, он обязан в течение пяти дней с даты уплаты суммы иностранному поставщику оплатить удержанный налог в бюджет, а также представить в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость до 15-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем.
6. При соблюдении условий части 7 настоящей статьи, положения частей 3 и 4 настоящей статьи применяются к лицу на основании того, что услуга или работа является отдельной операцией, оплата которой осуществляется по стоимости, равной рыночной стоимости услуг или выполненной работы.
7. Положения части 6 настоящей статьи применяются в следующих ситуациях, если:
- лицо зарегистрировано для целей налога на добавленную стоимость;
- лицо осуществляет часть предпринимательской деятельности за пределами Республики Таджикистан (иностранная часть деятельности);
- часть иностранной деятельности лица осуществляется для оказания услуг или выполнения работы в рамках деятельности лица на территории Республики Таджикистан;
- оказание услуг и выполнение работ, ранее осуществленные между отдельными лицами, имевшими место деятельности в Республике Таджикистан, считаются налогооблагаемыми операциями.
Статья 261. Дата ввоза товаров и транспортных средств
Дата ввоза товаров и транспортных средств определяется в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.
Статья 262. Смешанные операции
1. Поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг), которые носят вспомогательный характер в отношении основной поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), рассматриваются как часть основной поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
2. Если операция имеет независимые элементы и включает две или более следующих операций, считается отдельной операцией:
- поставка товаров (выполнение работ или оказание услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по стандартной ставке;
- поставка товаров (выполнение работ или оказание услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке (включая нулевую или пониженную ставку), отличной от стандартной ставки;
- поставка товаров (выполнение работ или оказание услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость.
3. Оказание услуг, добавляемое к стоимости ввозимых товаров, рассматривается как часть ввоза, но только в том случае, если стоимость ввоза включает стоимость таких услуг.
Статья 263. Операции, осуществляемые посредством доверенного лица (агента)
1. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг, осуществляемые по поручению или от имени доверительного лица через его доверенного лица (агента) такого лица, считаются операцией, осуществляемой доверителем, если частями 2-3 настоящей статьи не установлено иное.
2. Положения части 1 настоящей статьи не применяются к вознаграждениям за услуги, оказываемые доверенным лицом (агентом) доверителю.
3. Положения части 1 настоящей статьи не применяются к поставке товаров в Республику Таджикистан и из Республики Таджикистан доверенным лицом (агентом) нерезидента. В этом случае для целей налога на добавленную стоимость поставка товаров считается операцией, осуществляемой доверенным лицом (агентом).
ГЛАВА 41. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 264. Ставки налога на добавленную стоимость и порядок его исчисления
1. Для налогооблагаемых операций и налогооблагаемого ввоза устанавливаются следующие ставки налога на добавленную стоимость:
1) стандартная ставка - 15 процентов;
2) сниженная ставка, за исключением налогооблагаемого ввоза и последующей поставки ввезенного товара в отношении строительных работ, гостиничных услуг и услуг общественного питания - 7 процентов и продажи сельскохозяйственных продуктов внутреннего производства, переработки продукции сельского хозяйства, за исключением переработки хлопка-сырца, услуг по обучению и деятельности по оказанию медицинских услуг в санаториях и курортах без права на зачет налога на добавленную стоимость - 5 процентов;
3) нулевая ставка.
2. Нулевая ставка применяется к налогооблагаемым операциям, установленным статьёй 254 настоящего Кодекса.
3. В случае осуществления плательщиком сниженной ставки налога на добавленную стоимость, налогооблагаемого ввоза, последующая поставка таких ввезенных товаров подлежит налогообложению по ставке, указанной в пункте 1) части 1 настоящей статьи. Такой налогоплательщик вправе зачитывать сумму налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе, в соответствии со статьёй 266 настоящего Кодекса.
4. В случае замены плательщиком сниженной ставки налога на добавленную стоимость, ввозимых товаров на другие товары, налогообложение последующей поставки доли замененных товаров облагается налогом пропорционально удельному весу ввезенных товаров в общем объёме закупки по стандартной ставке и оставшейся долей таких товаров (замененных) по сниженной ставке.
5. Плательщик сниженной ставки налога на добавленную стоимость обязан вести раздельный учёт объектов налогообложения по налогооблагаемому обороту и налогооблагаемому ввозу в соответствии с требованиями статьи 91 настоящего Кодекса.
6. Налогооблагаемый оборот состоит из общей стоимости налогооблагаемых операций за отчётный период.
7. Сумма налога на добавленную стоимость определяется путем умножения стоимости налогооблагаемого оборота на соответствующую ставку налога.
Статья 265. Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый в бюджет
1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за отчётный период, представляет собой положительную разницу между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1) части 1 статьи 264 настоящего Кодекса с учётом части 4 статьи 260 настоящего Кодекса и суммой налога, разрешенной к зачету в соответствии со статьёй 266 настоящего Кодекса.
2. Если сумма налога на добавленную стоимость к уплате, с учётом случаев, указанных в статье 249 настоящего Кодекса, подлежащей корректировке, превышает сумму, фактически указанную в декларации налогоплательщика, сумма превышения считается скорректированным налогом на добавленную стоимость за отчётный период и за этот же отчётный период добавляется к сумме налога, подлежащей уплате, в соответствии с частью 1 настоящей статьи.
Статья 266. Налог на добавленную стоимость, зачитываемый при определении платежей в бюджет при использовании стандартной ставки
1. Если настоящей статьёй не предусмотрено иное, при использовании стандартной ставки суммой зачитываемого налога на добавленную стоимость является сумма налога, подлежащая уплате или уплаченная в следующих случаях, если:
- налогоплательщику выставлена счёт-фактура по налогу на добавленную стоимость и акцизам;
- за отчётный период дата совершения операции по ввозу налогооблагаемых товаров наступила в соответствии с положениями статьи 261 настоящего Кодекса и сумма налога на добавленную стоимость фактически уплачена в бюджет;
- налогооблагаемые операции по поставке товаров, выполнению работ или оказанию услуг были совершены в течение отчётного периода в соответствии с положениями статьи 256 настоящего Кодекса;
- товары (работы или услуги), указанные в этой части, используются для целей предпринимательской деятельности налогоплательщика.
2. Начисление суммы налога на добавленную стоимость в отношении остатка товаров, приобретенных налогоплательщиком, перешедшим с упрощенной системы на общий режим налогообложения, допускается, если сумма налога на добавленную стоимость не вычтена из налогооблагаемого дохода.
3. Для целей части 1 настоящей статьи сумма налога на добавленную стоимость считается зачитываемым в следующих случаях, если:
- сумма налога на добавленную стоимость к уплате указана отдельно в счётах-фактурах поставщика;
- сумма налога на добавленную стоимость указывается в грузовой таможенной декларации, уплачивается в бюджет и является невозвратной суммой в соответствии с условиями таможенного режима;
- сумма налога на добавленную стоимость указана в платёжных документах о приобретении билетов на транспортные средства, в том числе железнодорожный, воздушный и автомобильный;
- сумма налога на добавленную стоимость указана в платёжных документах поставщиков коммунальных услуг и ее расчеты производятся через кредитно-финансовые организации.
4. Зачет суммы налога на добавленную стоимость соответствии с положениями части 3 настоящей статьи осуществляется в отчётном месяце, в котором получены товары (работы, услуги).
5. Зачет налога на добавленную стоимость при ввозе товаров и налогооблагаемых операциях, используемых налогоплательщиком частично для предпринимательской деятельности, и частично для других целей, производится на основе удельного веса их использования в предпринимательской деятельности.
6. Зачет уплаченного (подлежащего уплате) налога на добавленную стоимость не допускается в следующих случаях:
- при приобретении легковых автомобилей, за исключением предлагаемых на продажу или в прокат лицом, для которого такие операции считаются основным видом предпринимательской деятельности;
- если расходы осуществлены на благотворительные или социальные, а также на развлекательные или представительские цели;
- если в счёт-фактурах сумма налога на добавленную стоимость не указана отдельно от налогооблагаемых операций;
- если при таможенном оформлении товаров в платёжных документах суммы налога на добавленную стоимость не указаны реквизиты импортера товаров и продукции (включая наименование, ИНН, ЕИН);
- если расходы осуществлены на геологоразведочные работы и подготовку к добыче природных ресурсов;
- если расходы осуществлены на приобретение, производство, строительство, монтаж и установку, а также на восстановление (ремонт) амортизируемых основных средств и амортизируемых нематериальных активов, независимо от суммы расходов;
- если расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг), оформлены с лицами, которые фактически не совершали таких операций, за исключением случаев представления налогоплательщиком документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость в бюджет;
- если расходы осуществлены по пониженной ставке налога на добавленную стоимость, за исключением расходов, связанных с налогооблагаемым ввозом, для лиц, указанных в части 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
- если иностранным лицом на территории Республики Таджикистан предоставляются дистанционные услуги без образования постоянного учреждения.
7. Зачет суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика, который в своей деятельности имеет налогооблагаемые операции и операции, освобожденные от налога на добавленную стоимость, осуществляется в соответствии со статьёй 268 настоящего Кодекса. Зачет суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, имеющим только освобожденную операцию, не допускается.
8. Если сумма налога на добавленную стоимость к уплате покупателя, с учётом случаев, указанных в статье 249 настоящего Кодекса, превышает сумму, фактически указанную в декларации налогоплательщика, допускается зачет превышенной суммы налога на добавленную стоимость за отчётный период.
9. Зачет суммы налога на добавленную стоимость по счёт-фактурам по налогу на добавленную стоимость и акцизам, составленным по мошенническим или практически неосуществленным операциям запрещается и ранее зачтенные суммы налога на добавленную стоимость, признаются недействительными.
10. В случаях и в порядке, установленными статьёй 341 настоящего Кодекса, зачет суммы налога с продаж первичного алюминия допускается при представлении подтверждающих документов.
11. Независимо от положений настоящей статьи, зачет налога на добавленную стоимость для покупка товаров и ввоз товаров, уплаченного плательщиками налога на добавленную стоимость, осуществляющими деятельность по оптовой и розничной торговле, заготовке, снабжению и сбыту, допускается только при наступлении налогооблагаемых операций за отчётный период.
Статья 267. Корректировка зачитываемых сумм налога на добавленную стоимость
1. Ранее зачтенная сумма налога на добавленную стоимость подлежит исключению из последующей суммы зачитываемого налога на добавленную стоимость в следующих случаях:
- при использовании товаров (работ, услуг) не в целях налогооблагаемых оборотов;
- при признании недействительными счёт-фактур по налогу на добавленную стоимость и акцизов в соответствии с частью 9 статьи 266 настоящего Кодекса;
- при изменении стоимости полученных товаров (работ, услуг) в случаях, указанных в части 1 статьи 249 настоящего Кодекса;
- в случае отмены регистрации налогоплательщика в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в отношении суммы налога на добавленную стоимость, ранее начисленную на остаток товаров (работ, услуг) налогоплательщика;
- в случае порчи или утраты товаров, в том числе основных средств, за исключением случаев порчи или утраты товаров в результате аварийных ситуаций и представления налоговым органам заключения уполномоченного государственного органа по чрезвычайным ситуациям или заключения (акта) независимой экспертизы и акта таможенного досмотра в соответствии с положениями статьи 363 Таможенного кодекса Республики Таджикистан;
- при потере электрической энергии;
- при несоблюдении положений, предусмотренных статьёй 269 настоящего Кодекса.
2. Для целей настоящего Кодекса;
а) порча товара (имущества) - это приведение в непригодное состояние всех или отдельных качеств (свойств) товара (имущества), в результате которого данный товар (имущество) не может быть использован для целей налогооблагаемого оборота.
б) утрата товара (имущества) - это событие, в результате которого произошли потеря и (или) уничтожение товара (имущества). Потеря и (или) уничтожение товара (имущества), понесенные налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, не являются утратой товара (имущества);
в) потеря электрической энергии - это потеря электрической энергии в процессе производства, передачи и распределения электрической энергии, в результате которой электрическая энергия не достигает получателя (покупателя). Потеря электрической энергии в рамках норм технологических потерь электрической энергии, утвержденных Правительством Республики Таджикистан для производителя, передатчика и распределителя электроэнергии, не считается потерей электрической энергии.
3. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи.
4. Независимо от положений статьи 249 настоящего Кодекса и части 3 настоящей статьи, налогоплательщик, использующий стандартную ставку, обязан до 1 апреля каждого года проводить корректировку налога на добавленную стоимость за весь период предыдущего календарного года.
Статья 268. Порядок зачета налога на добавленную стоимость при освобожденных операциях
1. Если товары (работы, услуги), используются в операциях, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате поставщикам при ввозе, не учитывается.
2. При осуществлении налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения операций за один отчётный период, зачет суммы налога на добавленную стоимость определяется пропорциональным методом для налогового периода.
3. Сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачёт по пропорциональному методу, определяется по удельному весу налогооблагаемой операции в общей сумме операции.
Статья 269. Счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам
1. Если частями 9, 11, 12, 13 и 14 настоящей статьи не предусмотрено иное, лицо, зарегистрированное как плательщик налога на добавленную стоимость и не внесённое в список безответственных налогоплательщиков, осуществляющее налогооблагаемую операцию, обязано на дату совершения налогооблагаемой операции представить получателю (покупателю) товаров, работ или услуг счёт-фактуру по налогу на добавленную стоимость и акцизам.
2. Счёт-фактура по налогу на добавленную стоимость и акцизам представляет собой документ, разработанный по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и содержащий следующую информацию:
- юридическое или фирменное наименование и адрес налогоплательщика и покупателя (заказчика);
- идентификационный номер налогоплательщика и покупателя (заказчика);
- единый идентификационный номер налогоплательщика и покупателя (заказчика);
- номер свидетельства о регистрации по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика (поставщика) и дата его регистрации;
- перечень доставленных, отгруженных, перевезенных товаров (выполненных работ или оказанных услуг);
- авансовые операции;
- сумма налогооблагаемой операции;
- сумма акцизного налога с подакцизных товаров и услуг;
- сумма налога на добавленную стоимость;
- дата выдачи счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам;
- порядковый номер счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам.
3. Счёт-фактура по налогу на добавленную стоимость составляется в электронном виде и выдается плательщику налога на добавленную стоимость только в электронной форме и другим лицам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость, ее отпечатанная копия или электронная форма направляется в личный кабинет такого налогоплательщика.
4. Отпечатанные копии счёт-фактур лицами, зарегистрированными в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, в соответствии с положениями настоящего Кодекса для зачета суммы налога на добавленную стоимость прилагаются к декларации по налогу на добавленную стоимость.
5. Счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизы составляются в электронном виде, предоставляются покупателю в прямом режиме (онлайн) и хранятся в электронной базе данных налоговых органов до окончания срока исковой давности. Счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизы регистрируются в реестре в электронном виде через информационную программу.
6. Форма и порядок ведения Реестра учёта счёт-фактур по налогу на добавленную стоимость акцизов, указанных в части 5 настоящей статьи, определяются уполномоченным государственным органом.
7. Счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам имеют соответствующие серии и номера и оформляются в электронной форме налогоплательщиком в порядке, установленном уполномоченным государственным органом. Форма счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам, в том числе дополнительной счёт-фактуры, определяется уполномоченным государственным органом.
8. Налогоплательщик обязан выставить счёт-фактуру по налогу на добавленную стоимость и акцизам покупателю товара (заказчику работ, услуг) не позднее даты совершения налогооблагаемой операции (поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг). Счёт-фактура по налогу на добавленную стоимость и акцизам заверяется электронной подписью, уполномоченного лица поставщика.
9. Налогоплательщики, осуществляющие поставку электроэнергии, воды и газа, предоставляющие услуги связи, коммунальные услуги, железнодорожные перевозки, транспортно-экспедиционные услуги и банковские операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость, имеют право по итогам налогового периода составлять счёт-фактуру по налогу на добавленную стоимость и акцизам в срок, установленный частью 5 статьи 256 настоящего Кодекса.
10. Объём налогооблагаемой операции указывается в счёт-фактуре отдельно по каждому наименованию товаров (работ, услуг).
11. Счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам представляются только при осуществлении налогооблагаемых операций. Если поставка товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг освобождены от налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями настоящего раздела, счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам не выписываются. В таком случае налогоплательщик составляет бухгалтерскую форму счёт-фактуры, предусмотренную для уплаты.
12. Счёт-фактура по налогу на добавленную стоимость и акцизам на экспортные операции, с учётом положений части 2 настоящей статьи, включает следующие сведения:
- запись, подтверждающая назначение экспортной операции;
- страну и пункт назначения экспорта;
- применяемую ставку налога на добавленную стоимость по экспортной операции.
13. Оформление счёт-фактуры не требуется в следующих случаях:
- осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги (в том числе за поставку электроэнергии, тепловой энергии, воды и природного газа), услуги связи, учебные и медицинские услуги населению через кредитно-финансовые организации, контрольно-кассовые устройства и (или) автоматические платёжные устройства, служащие основанием при ведении бухгалтерского учёта;
- оформление перевозки пассажиров проездными билетами;
- при поставке товаров (исполнении работ, оказании услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость;
- при регистрации иностранных лиц в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями статьи 277 настоящего Кодекса.
14. Плательщик налога на добавленную стоимость при розничной продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг конечным покупателям, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость, взамен счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам выдает квитанцию кредитно-финансовой организации или чек контрольно-кассовых устройств и автоматических платёжных устройств. Для целей настоящей части под продажей в розницу понимается поставка конечным потребителям товаров, выполнение работ и оказание услуг, предназначенных для личного, жилищного или потребительского использования, по рыночным ценам.
15. Инструкция об использовании счёт-фактур по налогу на добавленную стоимость и акцизам разрабатывается и утверждается уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
Статья 270. Составление дополнительных счёт-фактур при корректировке налогооблагаемой операции
1. При корректировке объёма налогооблагаемого операции составляется дополнительная счёт-фактура, в которой указываются следующие сведения:
- порядковый номер и дата составления дополнительной счёт-фактуры;
- порядковый номер и дата составления счёт-фактуры, в которую вводится корректировка;
- наименование, адрес, единый номер налогоплательщика и идентификационный номер налогоплательщика поставщика и получателя товаров (работ, услуг);
- наименование товаров (работ, услуг), единицы измерения, количество (объем) и стоимость товаров (работ, услуг) до и после корректировки;
- суммы разницы корректировки налогооблагаемой операции без учёта налога на добавленную стоимость;
- сумма налога на добавленную стоимость;
- акцизный налог на подакцизные товары.
2. Дополнительный счёт-фактура составляется поставщиком товаров (работ, услуг) и подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).
Налоговая база и другие элементы налогообложения налога на добавленную стоимость оказания услуг исламского банкинга, страховых услуг, комиссионных продаж, продаж подержанных (частично использованных) товаров и других видов деятельности, прямое (непосредственное) определение которых в соответствии с настоящим разделом затруднено, определяются в ином порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
ГЛАВА 42. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 272. Представление деклараций и уплата налога на добавленную стоимость
1. Налогоплательщик, за исключением части 2 данной статьи, обязан за каждый отчетный период не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, представить в налоговый орган декларацию о налоге на добавленную стоимость и совершить уплату налога в бюджет.
2. Иностранные лица, оказывающие физическим лицам дистанционные услуги, обязаны представить налоговую декларацию, другие документы (информацию) и сведения не позднее 20-го числа, следующего за отчётным периодом.
3. Независимо от положений части 1 настоящей статьи, при ввозе товаров налог на добавленную стоимость начисляется и взимается в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Таджикистан.
4. Инструкция по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, а также формы декларации и приложений к ней утверждаются по представлению уполномоченного государственного органа уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
1. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, за исключением части 2 данной статьи является календарный месяц.
2. Для иностранных лиц, оказывающих физическим лицам дистанционные услуги, налоговым периодом является календарный квартал.
Статья 274. Порядок возврата суммы излишне зачтенного налога на добавленную стоимость
1. Превышение суммы излишне зачтенного налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчётный период возвращается финансовым органом совместно с налоговыми органами в течение 30 календарных дней с момента получения налоговым органом заявления налогоплательщика, облагаемого налогом по нулевой ставке, из соответствующего бюджета.
2. Возврат суммы излишне зачтенного налога на добавленную стоимость производится на основании следующих документов:
- декларация по налогу на добавленную стоимость за налоговый период;
- документы, предусмотренные статьёй 255 настоящего Кодекса, подтверждающих экспорт товаров;
- заключение уполномоченного государственного органа о достоверности сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату.
3. Возврат излишне зачтенного налога на добавленную стоимость перечисляется на банковский счёт налогоплательщика после последовательного выполнения следующих действий:
- погашение налоговой задолженности, в том числе задолженности по налогу на добавленную стоимость, за предыдущие налоговые периоды;
- погашение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров.
4. Сумма излишне зачтенного налога на добавленную стоимость налогоплательщиков, не имеющих операции, облагаемые налогом по нулевой ставке, переносится на следующие шесть налоговых периода. Любой остаток превышения подлежит возврату из бюджета в течение 30 дней по истечении этих шести налоговых периодов.
5. При выявлении налоговыми органами случаев излишне возвращенной суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику по ошибке, налоговые органы вправе взыскать такие суммы в установленном порядке.
6. Порядок возврата превышения суммы излишне зачтенного налога на добавленную стоимость над суммой начисленного налога за налоговый период утверждается Правительством Республики Таджикистан.
Статья 275. Порядок налогообложения государственных инвестиционных проектов
1. Товары (работы, услуги), приобретаемые за счёт средств кредитных (грантовых) соглашений о финансировании (реализации) инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан (далее в настоящей статье - соглашения) освобождаются от налога на добавленную стоимость на основании заявления соответствующего уполномоченного отраслевого органа кредитополучателя (грантополучателя) или лица, им уполномоченного, при выполнении следующих условий, если:
- товары (работы, услуги) приобретаются за счёт средств соглашений, одобренных Правительством Республики Таджикистан, и (или) ратифицированных Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан;
- товары (работы, услуги) приобретаются исключительно для целей, установленных в указанных соглашениях;
- поставка товаров (работ, услуг) осуществляется в соответствии с договором, заключенным непосредственно с соответствующим органом кредитополучателя (грантополучателя) или лицом, им уполномоченным или генеральным подрядчиком (поставщиком) на осуществление проекта.
2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), приобретаемых за счёт средств соглашений для реализации государственных инвестиционных проектов, утверждается Правительством Республики Таджикистан.
Статья 276. Возврат сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан
1. Возврат сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан (далее в настоящей статье - представительства), производится при условии, если такой возврат на основе взаимности предусмотрен международными договорами, участником которых является Республика Таджикистан.
2. Возврату подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные представительствами поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных для официального пользования этими представительствами, а также для личного пользования их дипломатического, административно-технического и обслуживающего персонала, включая членов их семей, в случае, если такой возврат предусмотрен международными налоговыми соглашениями.
3. Возврат суммы налога на добавленную стоимость представительствам осуществляется по заключению налоговых управлений по Горно-Бадахшанской автономной области, областям и городу Душанбе на основании сводных реестров, составленных этими представительствами, и заверенных копий документов (счёт-фактур, чеков и других), подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость.
4. Сводные реестры составляются по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и представляются представительствами в Министерство иностранных дел Республики Таджикистан для подтверждения обмена нотами по соблюдению принципа взаимности при предоставлении льгот по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизу) в соответствии с положениями международных налоговых договоров. После подтверждения сводные реестры подлежат передаче в налоговый орган, определяемый уполномоченным государственным органом для осуществления возврата.
5. Если в документах, прилагаемых к итоговым реестрам, сумма налога на добавленную стоимость не указана отдельной строкой, возврат суммы возможен только при подтверждении поставщиком товаров (работ, услуг) поступления налога на добавленную стоимость в бюджет.
6. Возврат налога на добавленную стоимость представительствам осуществляется уполномоченным государственным органом в сфере финансов в порядке, установленном частью 4 настоящей статьи, в течение 30 календарных дней после получения уполномоченным государственным органом сводных реестров от Министерства иностранных дел Республики Таджикистан. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату, перечисляются из государственного бюджета на соответствующие счёта представительств.
7. Порядок возврата налога на добавленную стоимость представительствам, с учётом положений настоящей статьи, определяется Правительством Республики Таджикистан.
ГЛАВА 43. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДИСТАНЦИОННЫХ УСЛУГ ИНОСТРАННЫХ ЛИЦ
Статья 277. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются иностранные лица, без места деятельности в Республике Таджикистан, которые предоставляют дистанционные услуги непосредственно физическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям и местом предоставления таких услуг в соответствии со статьёй 258 настоящего Кодекса считается территория Республики Таджикистан.
2. Если такие услуги предоставляются юридическим лицам Республики Таджикистан и постоянным учреждениям иностранных юридических лиц, лица, приобретающие такие услуги, в соответствии со статьёй 260 настоящего Кодекса признаются налоговыми агентами.