Статья 278. Порядок постановки на учёт (снятия с учёта) иностранных лиц, осуществляющих дистанционные услуги
Иностранные лица, оказывающие дистанционные услуги непосредственно физическим лицам, к которым применяются положения статьи 277 настоящего Кодекса, ставятся на учёт (снимаются с учёта) в электронном виде на основании представления заявления и других документов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом. Заявление о регистрации (снятии с учёта) иностранных лиц подается в уполномоченный государственный орган не позднее 30 календарных дней со дня начала (окончания) предоставления дистанционных услуг.
Статья 279. Представитель иностранного поставщика дистанционных услуг по налогу на добавленную стоимость
1. Налоговый орган может потребовать от лица, оказывающего дистанционные услуги, которое подлежит постановке на учёт в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, но не имеет постоянного места деятельности в Республике Таджикистан, выполнения одного или обоих следующих действий:
- назначить представителя иностранного поставщика дистанционных услуг по налогу на добавленную стоимость в Республике Таджикистан;
- обеспечить уплату налога на добавленную стоимость за дистанционные услуги в бюджет Республики Таджикистан.
2. Представитель иностранного поставщика дистанционных услуг по налогу на добавленную стоимость несет ответственность за выполнение всех работ, предусмотренных в настоящей главе, включая заявку на регистрацию, подачу деклараций по налогу на добавленную стоимость и уплате налога на добавленную стоимость.
3. Регистрация представителя иностранного поставщика дистанционных услуг по налогу на добавленную стоимость осуществляется на имя лица, которое его представляет.
4. Лицо может быть представителем иностранного поставщика дистанционных услуг по налогу на добавленную стоимость для более одного лица, которого оно представляет, но должно быть зарегистрировано отдельно для каждого лица.
5. Представитель иностранного поставщика дистанционных услуг несет ответственность по налогу на добавленную стоимость лица, которого представляет.
6. Для целей настоящей главы к электронным услугам относятся услуги, осуществляемые через информационно-коммуникационную сеть, в том числе информационно-коммуникационную сеть интернет (далее - информационно-коммуникационная сеть) автоматическим способом с использованием информационных технологий.
7. К электронным услугам относятся:
- предоставление прав на использование программного обеспечения для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), и электронной базы данных через информационно-коммуникационную сеть, в том числе путем предоставления дистанционного доступа к ним, а также их обновлений и дополнительных функциональных возможностей;
- осуществление рекламных услуг в информационно-коммуникационной сети, в том числе за счёт использования программного обеспечения для электронных вычислительных машин или электронной базы данных, используемых в информационно-коммуникационной сети, а также предоставление рекламных площадей в информационно-коммуникационной сети;
- оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг) и имущественных прав в информационно-коммуникационной сети;
- оказание через информационно-коммуникационную сеть услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения договоров (сделок) между продавцами и покупателями (через торговые площадки, функционирующие в сети интернета, в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают цену на товары (работ, услуг) посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем автоматически создаваемого сообщения);
- обеспечение и (или) поддержание экономической деятельности, а также поддержка электронных ресурсов пользователей, в том числе сайтов и (или) страниц сайтов в сети интернет, обеспечение доступа к ним других пользователей информационно-коммуникационной сети;
- интерактивные ставки на азартные игры в букмекерских конторах;
- обеспечение доступа к информационным и коммуникационным сетям, а также предоставление пользователям возможности изменить их;
- хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через информационно-коммуникационную сеть;
- предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
- предоставление доменных имен, оказание хостинговых услуг;
- оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети интернет;
- оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть интернета при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи ценных бумаг в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
- предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без него, аудиовизуальных произведений, в том числе путем предоставления дистанционного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть интернет;
- оказание услуг по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
- предоставление доступа к поисковым системам в сети интернет;
- ведение статистики на сайтах в сети интернет.
8. В электронные услуги не входят:
- реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), если при заказе через сеть интернета поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети интернет;
- реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), базы данных на материальных носителях;
- оказание консультационных услуг по электронной почте;
- оказание услуг по предоставлению доступа к сети интернет.
9. Налоговый орган устанавливает методы, процедуры и требования для назначения представителя иностранного поставщика дистанционных услуг по налогу на добавленную стоимость и обязательства представителя.
ГЛАВА 44. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ
Статья 280. Налогоплательщики
1. Плательщиками акцизного налога, в соответствии с настоящей главой, являются физические и юридические лица, включая обособленные подразделения юридических лиц, осуществляющие налогооблагаемые операции на территории Республике Таджикистан.
2. Плательщиками акцизного налога признаются следующие лица:
1) юридические лица-резиденты Республики Таджикистан, производящие подакцизные товары в Республике Таджикистан;
2) юридические лица-резиденты Республики Таджикистан, предоставляющие услуги электрической связи (подакцизные услуги);
3) юридические лица-нерезиденты Республики Таджикистан, производящие подакцизные товары на территории Республики Таджикистан через постоянные учреждения, или оказывающие акцизные услуги;
4) субъекты внешнеэкономической деятельности, осуществляющие ввоз подакцизных товаров через таможенную границу Республики Таджикистан.
3. В случае производства подакцизных товаров на территории Республики Таджикистан из сырья заказчика (давальческого сырья), плательщиком акцизного налога является товаропроизводитель.
Статья 281. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения являются подакцизные товары и налогооблагаемые операции с ними, а также подакцизные виды деятельности.
2. Следующие налогооблагаемые операции с подакцизными товарами являются объектом налогообложения:
1) вывоз подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Таджикистан, за пределы предприятия (места производства), в том числе:
а) поставка подакцизных товаров, за исключением случаев, когда акцизный налог за эти товары уплачен предварительно;
б) передача другому лицу подакцизных товаров (сырья) для переработки на давальческой основе;
в) поставка (передача) подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья и (или) материалов, в том числе давальческого подакцизного сырья и (или) материалов;
г) внесение подакцизных товаров для формирования уставного фонда (капитала) субъекта предпринимательства в качестве вклада (доли участия);
д) использование подакцизных товаров при взаиморасчете товарами и при натуральной оплате;
е) отпуск подакцизных товаров, осуществляемый производителем, своим обособленным подразделениям;
ж) реализация конкурсной массы подакцизных товаров при прохождении процедуры банкротства налогоплательщика, если по указанным товарам акциз на территории Республики Таджикистан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Таджикистан;
2) ввоз подакцизных товаров на территорию Республики Таджикистан и перевозка этих товаров через границу Республики Таджикистан в соответствии с таможенным законодательством;
3) реализация конфискованных, бесхозных, перешедших по праву наследования к государству, и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Таджикистан подакцизных товаров, если по указанным товарам акциз на территории Республики Таджикистан ранее не был уплачен;
4) использование подакцизных товаров для собственных производственных нужд и (или) для производства иных подакцизных товаров или потребление подакцизных товаров на месте производства работниками или другими лицами;
5) сборка (комплектация) подакцизных товаров, определенных абзацем седьмым части 1 статьи 282 настоящего Кодекса, и их отчуждение;
6) порча, утрата подакцизных товаров.
3. Подакцизными видами деятельности являются оказание отдельных видов услуг в области электрической связи, независимо от вида и формы их отражения в лицензии на оказание услуг электрической связи, определенных частью 2 статьи 282 настоящего Кодекса.
Статья 282. Перечень подакцизных товаров и подакцизных видов деятельности
1. Подакцизными товарами являются:
- все виды спирта, алкогольные, безалкогольные и энергетические напитки, за исключением чистой питьевой воды;
- переработанный табак, промышленные заменители табака, изделия из табака;
- никотиносодержащая продукция, никотиносодержащая жидкость, изделия с нагреваемым табаком, электронные сигареты и дымовыпускающие средства;
- минеральное топливо, все виды сырой нефти и продуктов ее перегонки, битуминозные вещества, воск минеральный, сжиженный газ;
- шины и покрышки пневматические резиновые, шины и покрышки сплошные или полупневматические, шинные протекторы и ободные ленты резиновые;
- легковые автомобили и прочие транспортные средства, предназначенные для перевозки людей;
- готовые ковровые изделия, ввозимые в Республику Таджикистан;
- любая ввезенная вода, включая газированную, изделия для транспортировки или упаковки товаров из пластмассы: пробки, крышки, колпаки и другие укупорочные средства, ввозимые в Республику Таджикистан;
- ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, а также их части из драгоценных металлов и (или) покрытых драгоценными металлами.
2. Виды деятельности по оказанию подакцизных услуг представляют собой комплекс услуг в области электрической связи, в том числе:
- услуги подвижной сотовой связи общего пользования всех стандартов (услуги мобильной сотовой связи);
- услуги по передаче данных (в том числе телеграфная связь и IP телефония), в том числе через сеть операторов;
- услуги телематических служб, в том числе через сеть интернета;
- услуги международной (междугородней) телефонной связи через сеть операторов.
1. Налоговой базой для подакцизных товаров являются:
- физический объём подакцизного товара;
- сумма налогооблагаемой операции, определяемая на основе цены розничной реализации подакцизного товара за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;
- сумма налогооблагаемой операции по таможенной стоимости либо по показателю физического объёма подакцизного товара, определяемой в соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;
- сумма налогооблагаемой операции подакцизного товара при использовании в качестве натуральной оплаты, при дарении подакцизных товаров, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции, а также при безвозмездной передаче подакцизных товаров, определяемой на основе розничной цены товара за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов.
2. Цены, определяемые в соответствии с абзацами вторым и четвертым части 1 настоящей статьи, для исчисления налогового обязательства по акцизам, не могут быть ниже действующих розничных цен.
3. В случае установления в соответствии с частью 1 статьи 285 настоящего Кодекса различных ставок акциза на различные виды спирта, безалкогольных и алкогольных напитков, налоговая база определяется отдельно по операциям, облагаемым по разным ставкам.
4. При определении суммы налогооблагаемой операции учитывается цена упаковки, за исключением возвратной упаковки.
5. Независимо от того произведен ли подакцизный товар из собственного или давальческого сырья, для определения налоговой базы применяются положения частей 1-3 настоящей статьи.
6. Налоговая база для отдельных видов услуг в области электрической связи, определяется путем вычета из валового дохода налога на добавленную стоимость и акцизного налога.
7. При порче или утрате подакцизных товаров, произведенных и (или) ввезенных в Республику Таджикистан, акцизный налог уплачивается в полном объёме от количества испорченного и (или) утраченного подакцизного товара, за исключением случаев, когда порча или утрата товаров произошла в результате чрезвычайной ситуации, которая подтверждается в порядке, установленном абзацем пятым части 1 статьи 267 настоящего Кодекса. К ввезенным в Республику Таджикистан подакцизным товарам данное положение применяется в том случае, если налогоплательщик применил в отношении ввезенных подакцизных товаров порядок и (или) установленные таможенные процедуры и (или) режимы, предусматривающие неуплату таможенных платежей в соответствии с требованиями статьи 363 Таможенного кодекса Республики Таджикистан.
8. Для целей настоящей статьи под порчей и утратой подакцизной продукции понимаются события, предусмотренные в части 2 статьи 267 настоящего Кодекса.
Статья 284. Время совершения налогооблагаемой операции
1. В отношении подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан, временем совершения налогооблагаемой операции является дата поставки (передачи) подакцизных товаров, в том числе дата:
- отпуска (места производства) подакцизных товаров за пределы предприятия (поставки, реализации);
- передачи другому лицу подакцизных товаров для переработки;
- возврата заказчику и (или) передачи лицу, указанному заказчиком подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья и (или) сырья;
- передачи подакцизных товаров для их использовании в собственных производственных нуждах;
- составления акта о списании испорченных подакцизных товаров или дата принятия решения об использовании в производственном процессе испорченных подакцизных товаров;
- утраты подакцизных товаров;
- внесения подакцизных товаров в уставный фонд (капитал) субъекта предпринимательства в качестве вклада (доли участия);
- осуществления взаиморасчетов и расчетов подакцизными товарами;
- реализации конфискованных, бесхозных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров, если по указанным товарам акцизный налог на территории Республики Таджикистан ранее не был уплачен;
- реализации конкурсной массы подакцизных товаров, если по указанным товарам акцизный налог на территории Республики Таджикистан ранее не был уплачен;
- сборки (комплектации) подакцизных товаров, определенных абзацем шестым части 1 статьи 282 настоящего Кодекса.
2. В отношении подакцизных товаров, ввозимых в Республику Таджикистан, временем совершения налогооблагаемой операции является дата ввоза таких товаров согласно таможенному законодательству.
3. При осуществлении деятельности по оказанию подакцизных услуг датой совершения налогооблагаемой операции является время, определенное частью 5 статьи 256 настоящего Кодекса.
1. Ставки акцизного налога по подакцизным товарам устанавливаются Правительством Республики Таджикистан в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики Таджикистан.
2. Ставки акцизного налога устанавливаются в процентах (адвалорные) от стоимости подакцизного товара и (или) в фиксированной (абсолютной) суммы на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении.
3. Ставки акцизного налога на алкогольную продукцию определяются в зависимости от объема, содержащегося в ней (стопроцентного) спирта.
4. Ставка акцизного налога за деятельность по оказанию подакцизных услуг в сфере электрической связи устанавливается в размере 7 процентов налоговой базы.
1. Освобождаются от уплаты акцизного налога:
- производство алкогольных напитков физическим лицом для собственного потребления согласно перечню и нормам, устанавливаемым Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз двух литров алкогольных напитков и двух блоков (400 штук) сигарет, ювелирных изделий в количестве 4 единиц (по стоимости не более 150 показателей для расчетов) физическим лицом для собственного потребления (использования), а также автомобильного топлива по стандартной вместимости топливного бака транспортного средства для лиц, въезжающих в Республику Таджикистан на автомобиле;
- товары, перемещаемые транзитом через территорию Республики Таджикистан;
- временный ввоз товаров на территорию Республики Таджикистан, за исключением товаров, предназначенных для реэкспорта;
- подакцизные товары, кроме алкогольных и табачных изделий, ввозимые в Республику Таджикистан в рамках гуманитарной помощи, а также ввозимые для безвозмездной передачи благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и для безвозмездной передачи государственным органам Республики Таджикистан;
- экспорт подакцизных товаров, если такой экспорт отвечает требованиям, установленным статьёй 287 настоящего Кодекса;
- ввоз новых автомашин непосредственно юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность на основе свидетельства (дата выпуска которых не превышает 1 (один) год, с пробегом до 10 (десять) тысяч километров) товарных позиций 8702, 8703, 8704 и 8705 в размере 50 процентов ставок, установленных Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз транспортных средств, приводимых в движение только электродвигателями, в том числе электромобилей, электробусов и троллейбусов (если дата выпуска не превышает 1 (один) год);
Положения абзаца девятого части 1 статьи 286 действуют до 1 сентября 2027 года
- ввоз и последующая поставка отечественными авиационными компаниями горючего, химических веществ и смазочных масел для воздушных судов (самолетов, вертолетов) независимо от положений части 2 настоящей статьи.
2. Освобождение от акцизных налогов, предусмотренное в абзацах третьем-седьмом части 1 настоящей статьи, применяется только в случаях, когда выполняются условия освобождения от таможенной пошлины при соответствующих режимах в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан. В этом случае, если для целей взимания таможенной пошлины ввоз подпадает под действие таможенного режима «Возврат таможенной пошлины», или требуется оплата таможенной пошлины, при невыполнении условий освобождения, тот же режим применяется к взиманию акциза.
Статья 287. Подтверждение экспорта подакцизных товаров
1. При экспорте подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения в соответствии со статьёй 286 настоящего Кодекса налогоплательщик обязан в течение 120 календарных дней с даты отметки таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров в режиме «Экспорт», представить в налоговые органы по месту регистрации следующие документы:
- грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная таможенным органом, с отметками таможенных органов, осуществивших выпуск подакцизных товаров в режиме «Экспорт», а в случае вывоза подакцизных товаров в режиме «Экспорт» по системе магистральных трубопроводов либо с применением процедуры неполного периодического декларирования, полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;
- договор на поставку экспортируемых подакцизных товаров;
- копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной территории Республики Таджикистан, а в случае вывоза подакцизных товаров в режиме «Экспорт» по системе магистральных трубопроводов акт приёма-сдачи товаров;
- платёжные документы кредитной финансовой организации и копия выписки из них, подтверждающие фактическое поступление валютной выручки от поставки подакцизных товаров на счёта налогоплательщика в Республике Таджикистан.
2. В случае осуществления внешнеэкономических операций по обмену товарами (работами, услугами), налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на территорию Республики Таджикистан.
3. В случае не подтверждения экспорта подакцизных товаров в соответствии с положениями частями 1 и 2 настоящей статьи такой вывоз подлежит обложению налогом в порядке, установленном настоящим разделом, для налогообложения поставки подакцизных товаров на территории Республики Таджикистан.
4. При представлении в налоговые органы по месту регистрации документов, подтверждающих экспорт подакцизных товаров, в течение 180 календарных дней с даты отметки предусмотренной в части 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право получить зачет или возврат акцизного налога, исчисленного в соответствии с частью 3 настоящей статьи, за исключением начисленных процентов. В случае несоблюдения срока, установленного настоящей частью, налогоплательщик не имеет права на зачет или возврат налога, уплаченного в соответствии с частью 3 настоящей статьи, если такой случай не связан с обстоятельствами непреодолимой силы.
Статья 288. Зачет акцизного налога
1. Плательщик акцизного налога при уплате в бюджет акцизного налога имеет право на зачет суммы акциза, уплаченной им при приобретении (получении) или при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан, если подакцизные товары использованы как основное сырье для производства подакцизных товаров.
2. Плательщик акцизного налога, предоставляющий подакцизные услуги в сфере электрической связи, в части оказания интернет-услуг имеет право пропорциональным методом производить зачет суммы акцизного налога в отношении комплекса подакцизных услуг использованной электрической связи, если указанные услуги использованы налогоплательщиком для оказания подакцизных услуг электрической связи.
3. В соответствии с частью 1 настоящей статьи зачет суммы акцизного налога разрешается по фактически использованному за налоговый период количеству подакцизного сырья на производство подакцизного товара, если производство подакцизного товара осуществлено по установленным нормам.
4. Положения частей 1 и 3 настоящей статьи применяются при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья, использованного в качестве сырья, при условии подтверждения уплаты акцизного налога собственником давальческого подакцизного сырья.
5. Разрешается зачет или возврат в соответствии со статьями 117 и 118 настоящего Кодекса) акцизного налога, уплаченного за подакцизные товары, используемые в медицинских целях медицинскими учреждениями и аптеками, а также фармацевтическими предприятиями при производстве медикаментов в соответствии с порядком и нормами, установленными Министерством здравоохранения и социальной защиты населения Республики Таджикистан по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов и уполномоченным государственным органом.
6. Зачет или возврат акцизного налога согласно настоящей статье допускается только в следующих случаях, в том числе при:
- представлении счёт-фактуры, подтверждающей уплату акцизного налога при покупке подакцизного товара (сырья);
- подтверждении уплаты акцизного налога собственником давальческих подакцизных товаров (сырья);
- представлении документов, подтверждающих ввоз сырья. Перечень документов, подтверждающих уплату акцизного налога, устанавливается уполномоченным государственным органом.
7. В соответствии с настоящей статьёй зачет или возврат акцизного налога разрешается в отношении объёма (количества, стоимости) фактически использованных в налоговом периоде товаров (сырья) на производство других подакцизных товаров в медицинских целях медицинскими учреждениями и аптеками, а также фармацевтическими предприятиями при производстве медикаментов.
Налоговым периодом акцизного налога является календарный месяц.
Статья 290. Уплата акцизного налога
1. В случае производства подакцизных товаров, акцизный налог подлежит уплате в отношении налогооблагаемых операций не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем осуществления налогооблагаемой операции.
2. Налогоплательщик не имеет права вывозить подакцизные товары за пределы производственного помещения без уплаты акцизного налога.
3. В случае ввоза товаров, акцизный налог взимается таможенными органами в порядке, определенном настоящим Кодексом и таможенным законодательством.
4. Уплата акцизного налога по услугам сферы электрической связи в бюджет производится не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем осуществления налогооблагаемой операции.
Статья 291. Налоговый контроль подакцизной алкогольной, безалкогольной и табачной продукции
1. Налоговый контроль учёта объёма производства (розлива), хранения, транспортировки и отпуска за пределы производственного помещения, а также экспорта подакцизной, спиртной, безалкогольной и (или) табачной продукции, произведенных на территории Республики Таджикистан, с учётом требований настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
2. Таможенные органы Республики Таджикистан осуществляют контроль за объёмом, количеством и маркировкой подакцизных товаров, ввозимых в Республику Таджикистан в таможенном режиме «Выпуск для свободного обращения», а также реализуемых в Республике Таджикистан в другом таможенном режиме.
3. В целях полного учёта оборота подакцизных товаров, при наступлении обстоятельств, предусмотренных статьёй 44 настоящего Кодекса, на территории (месте нахождения) производителей подакцизных товаров, размещается налоговый пост.
4. Ввоз на территорию Республики Таджикистан подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции в режиме «Выпуск для свободного обращения» допускается таможенными органами после предварительной маркировки этой продукции акцизными марками в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
5. Маркировка подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции акцизными марками осуществляется лицом, ввозящим эту продукцию. Для маркировки акцизными марками ввозимая в Республику Таджикистан подакцизная алкогольная и (или) табачная продукция подлежит помещению в склады временного хранения и (или) оформлению в режиме «Таможенный склад» в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.
6. Таможенное оформление подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции под таможенный режим «Выпуск товаров для свободного обращения» может производиться пропорционально уплаченной сумме таможенных пошлин и налогов, установленных налоговым и таможенным законодательством Республики Таджикистан.
Статья 292. Место уплаты акцизного налога
1. Акцизный налог по подакцизным товарам подлежит уплате в соответствующий бюджет по месту регистрации плательщика акцизного налога, за исключением случаев, указанных в частях 2 и 3 настоящей статьи.
2. Плательщики акцизного налога по подакцизным товарам, имеющие обособленные подразделения, уплачивают акцизный налог в соответствующий бюджет по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляющих производство подакцизных товаров.
3. Акцизный налог по отдельным видам услуг в области электрической связи подлежит уплате в соответствующий бюджет по месту основного учёта налогоплательщика (независимо от наличия обособленных подразделений).
Статья 293. Представление декларации по акцизному налогу
1. Плательщики акцизного налога представляют налоговые декларации в порядке и по форме, установленными уполномоченным государственным органом, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом.
2. Плательщики акцизного налога, имеющие обособленные подразделения, обязаны одновременно с декларацией представлять расчеты по акцизу за обособленные подразделения.
3. Декларация об уплате акцизного налога на оказание услуг в области электрической связи представляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом, в налоговый орган по месту учёта (отчетности) налогоплательщика (независимо от наличия обособленного подразделения).
4. Инструкция по исчислению и уплате акцизного налога, а также формы деклараций, утверждаются по представлению уполномоченного государственного органа уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
Статья 294. Возврат акцизного налога при реэкспорте товаров
1. В случае реэкспорта товаров, акцизный налог, уплаченный при их ввозе, возвращается в фактическом объеме реэкспорта в порядке, установленном таможенным законодательством, в течение 30 дней после представления налогоплательщиком письменного заявления, если при ввозе таких товаров акцизный налог был уплачен.
2. Положения части 1 настоящей статьи не применяются к подакцизным товарам, ввоз которых освобожден от уплаты акцизного налога в соответствии с абзацем пятым части 1 статьи 286 настоящего Кодекса.
1. Акцизная марка является документом строгой отчётности, имеющим определенную степень защиты, и выпускается в оборот органом, осуществляющим финансовую политику, для учёта и контроля производства отдельных подакцизных ввозимых товаров.
2. Порядок изготовления и оборота акцизных марок, составления перечня подакцизных товаров отечественного производства и ввозимых товаров, подлежащих обязательной маркировке, утверждаются Правительством Республики Таджикистан.
3. Реализация подлежащих маркировке подакцизных товаров без акцизных марок запрещается. При реализации подакцизных товаров, подлежащих маркировке, без акцизных марок - такие товары изымаются в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
4. Ответственными за маркировку подакцизных товаров являются изготовители и лица, ввозящие подакцизные товары.
5. Если настоящей статьёй не предусмотрено иное, при порче или утере акцизных марок акцизный налог уплачивается в объёме заявленного ассортимента подакцизных товаров.
6. Исчисление акцизного налога по испорченным или утерянным акцизным маркам производится исходя из установленных ставок акцизного налога применяемых к объёму единицы ёмкости (тары, упаковки), указанной на марке.
7. В случае отсутствия на акцизной марке обозначения объёма единицы ёмкости (тары, упаковки), исчисление акцизного налога по испорченным или утерянным акцизным маркам производится с учётом из наибольшего объёма единицы ёмкости (тары, упаковки), подакцизных товаров в течение налогового периода, предшествующего периоду порчи, утери акцизных марок.
8. При порче, утере акцизных марок, акциз не уплачивается в следующих случаях:
- порча или утеря акцизных марок произошли в результате чрезвычайных ситуаций, подтвержденных соответствующими органами в порядке, установленном абзацем пятым части 1 статьи 267 настоящего Кодекса;
- испорченные акцизные марки, переданные налоговым органам на основании акта для списания или уничтожения.
9. Маркировка подакцизных товаров не является обязательной в следующих случаях:
1) вывоз подакцизных товаров в таможенном режиме «Вывоз» из территории Республики Таджикистан;
2) ввоз субъектами беспошлинной торговли на территорию Республики Таджикистан подакцизных товаров в таможенном режиме «Беспошлинная торговля»;
3) перемещение подакцизных товаров через таможенную территорию Республики Таджикистан в таможенном режиме «Международный транзит»;
4) ввоз алкогольной и табачной продукции на территорию Республики Таджикистан физическим лицом старше 21 года в пределах норм, установленных законодательством Республики Таджикистан.
Статья 296. Счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам
Налогоплательщик, осуществляющий поставку и (или) вывоз подакцизного товара, обязан в порядке, установленном статьями 269 и 270 настоящего Кодекса, выписать и выставить получателю подакцизного товара счёт-фактуру по налогу на добавленную стоимость и акцизам.
РАЗДЕЛ X. НАЛОГИ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
ГЛАВА 45. НАЛОГИ C ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
§1. Общие положения
Статья 297. Основные положения
1. При использовании природных ресурсов, включая их использование в рамках договора о пользовании природными ресурсами и (или) использование воды для выработки электрической энергии, начисляются и уплачиваются налоги.
2. Налоги за пользование природных ресурсов состоят из:
- подписного бонуса;
- бонуса коммерческого обнаружения;
- роялти за добычу;
- роялти за воду;
- экспортной ренты.
3. В настоящей главе в целях налогообложения используются следующие понятия:
- пользователи природных ресурсов - лица, занимающиеся поиском и обнаружением месторождений, добычей полезных ископаемых, добычей полезных ископаемых из минерального сырья и (или) переработкой техногенных минеральных образований;
- месторождение - участок недр (или их часть), содержащий природное скопление полезных ископаемых;
- минералы - минеральные и органические ископаемые, химический состав и физические свойства которых позволяют использование их в сфере производства (например, в качестве сырья или топлива). Минералы состоят из твердых, жидких и газообразных минералов;
- полезное ископаемое - природные минеральные или органические вещества, образовавшиеся в земной коре в твердом, жидком и (или) газообразном состоянии, химический состав и физические свойства которых позволяют эффективно использовать их при производстве и (или) потреблении;
- добыча - комплекс работ, связанных с извлечением полезных ископаемых из недр на поверхность, а также из техногенных минеральных образований;
- переработка минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований - работы, связанные с извлечением полезных элементов из минерального сырья и техногенных минеральных образований, а также извлечение полезных ископаемых из них;
- коммерческое обнаружение - запасы полезных ископаемых, открытые в пределах разрешенной договорной территории пользователя природных ресурсов, утвержденными Государственной комиссией Республики Таджикистан по запасам полезных ископаемых и являющиеся экономически эффективными для добычи;