Статья 329. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах первом и третьем части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, являются:
- заработная плата, вознаграждения и иные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 186 настоящего Кодекса, уплачиваемые налогоплательщиками в пользу наёмных работников;
- выплаты, вознаграждения и иные доходы, выплачиваемые в пользу физических лиц, не указанных в абзацах первом и втором части 1 статьи 328 настоящего Кодекса.
2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, являются заработная плата, вознаграждения и иные выгоды по трудовым и гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг, уплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, включая выплаты и вознаграждения по авторским договорам.
3. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, является валовый доход от предпринимательской деятельности.
4. В соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи следующие доходы не относятся к объекту налогообложения:
- суммы, выплачиваемые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
- суммы, выплачиваемые в рамках договоров, связанных с предоставлением права на использование имущества (имущественные права);
- суммы, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам, заключенным с филиалами и представительствами юридических лиц-резидентов, расположенными за пределами территории Республики Таджикистан;
- суммы, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
1. Налоговой базой для налогоплательщиков-страхователей, указанных в абзаце первом части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, является сумма заработной платы, вознаграждений и иных выгод, выплачиваемые страхователями за налоговый период физическим лицам.
2. Налоговой базой налогоплательщиков, указанных в абзаце втором части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, является сумма выплат, вознаграждений и иных выгод без вычетов, возмещаемых за налоговый период физическим лицам.
3. Налоговой базой налогоплательщиков - физических лиц, указанных в абзаце третьем части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, является полученная за налоговый период сумма заработной платы, выплат, вознаграждений и иных выгод без вычетов.
4. При определении налоговой базы физических лиц учитываются любые выплаты и вознаграждения, включая авторские вознаграждения, определенные объектом налогообложения, за исключением льгот, предусмотренных статьёй 331 настоящего Кодекса.
5. Для физических лиц-резидентов, выполняющих работы и оказывающих услуги дипломатическим, консульским представительствам иностранных государств, представительствам международных организаций в Республике Таджикистан по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (контрактам), налоговой базой является сумма заработной платы, выплат и иных вознаграждений, выплаченных им за налоговый период.
6. Сведения о доходах физических лиц-резидентов, указанных в части 5 настоящей статьи, Министерством иностранных дел Республики Таджикистан ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляются уполномоченному государственному органу.
7. Налоговой базой индивидуальных предпринимателей, в том числе членов дехканских (фермерских) хозяйств без образования юридического лица, указанных в абзаце четвертом части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, является валовый доход без вычетов, полученный такими налогоплательщиками за налоговый период в денежной и (или) в натуральной форме от предпринимательской деятельности.
8. При выплате заработной платы, выплат и иных вознаграждений в виде товаров (работ, услуг), налоговая база определяется по стоимости этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.
Следующие доходы освобождаются от уплаты социального налога:
- доход физических лиц-иностранных граждан, выполняющих работы и (или) оказывающих услуги в дипломатических и консульских представительствах Республики Таджикистан за рубежом;
- доход граждан иностранных государств от работы по найму в рамках реализации государственных инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан;
- доходы, освобождаемые от налога на доходы физических лиц в соответствии с частью 1 статьёй 189 настоящего Кодекса.
1. Ставка социального налога для страхователей устанавливается в размере:
- для бюджетных учреждений - 25 процентов;
- для других организаций - 20 процентов.
2. Ставка социального налога для застрахованных лиц устанавливается в размере:
- для бюджетных учреждений - 1 процента;
- для других организаций - 2 процентов.
3. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе патента, и членов дехканских (фермерских) хозяйств без образования юридического лица, минимальный размер социального налога устанавливается Правительством Республики Таджикистан.
4. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе свидетельства (за исключением дехканских (фермерских) хозяйств без образования юридического лица), которые признаются в качестве застрахованных лиц, ставка социального налога равна 1,0 проценту налоговой базы, но не менее наивысшего (с учётом регионального коэффициента) размера социального налога, установленного для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе патента. В случае отсутствия у такого предпринимателя дохода за отчётный период, он уплачивается в размере двух показателей для расчетов, с учётом регионального коэффициента, установленного для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность по патенту.
5. Для физических лиц-резидентов, выполняющих работы и оказывающих услуги в дипломатических, консульских представительствах иностранных государств, представительствах международных организаций в Республике Таджикистан, ставка социального налога устанавливается в размере 20 процентов для страховщиков и 2 процентов для застрахованных лиц.
Если статьёй 334 настоящего Кодекса не установлено иное, налоговым периодом социального налога является календарный месяц.
Статья 334. Порядок исчисления и уплаты социального налога
1. Если настоящей главой не установлено иное, сумма социального налога определяется путем умножения базы налогообложения на соответствующую ставку налога.
2. Социальный налог перечисляется в бюджет в случаях, предусмотренных в абзацах первом-третьем части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, в порядке, установленном в статье 236 настоящего Кодекса, до 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
3. Социальный налог граждан Республики Таджикистан, состоящих на государственной службе в международных организациях, дипломатических, консульских представительствах и приравненных к ним организациях Республики Таджикистан за рубежом, уплачивается ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, в порядке, установленном Министерством финансов Республики Таджикистан.
4. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на основе патента, уплачивают социальный налог одновременно с внесением в бюджет платы за патент. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на основе свидетельства, а также граждане Республики Таджикистан, указанные в части 4 статьи 332 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию и уплачивают сумму налога до 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
5. Налогоплательщики, указанные в абзацах первом и втором части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, представляют единую декларацию по социальному налогу и подоходному налогу в налоговые органы по месту их регистрации и уплачивают сумму налогов ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем, в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
6. Расчет декларации по социальному налогу для членов дехканских (фермерских) хозяйств, который должен уплачиваться каждое календарное полугодие до 15-го числа месяца после отчетного полугодия, формируется на основании информации уполномоченного государственного органа по регулированию земельных отношений со стороны уполномоченного государственного органа посредством систем информационных программ налоговых органов и в связи с этим направляется в личный кабинет налогоплательщика уведомление в электронном виде. В этот срок дехканское (фермерское) хозяйство без образования юридического лица обязано уплатить сумму налога в государственный бюджет. При получении дополнительной информации со стороны отраслевого органа и (или) при предоставлении разъяснений (или поясняющих документов) со стороны налогоплательщика, налоговые органы в течение одного месяца с момента получения таких данных обязаны их рассмотреть и занести исправленный отчёт за отчётный период в систему информационных программ налогового органа и об этом направить соответствующее уведомление налогоплательщику.
7. Граждане Республики Таджикистан, указанные в части 5 статьи 332 настоящего Кодекса, ежеквартально представляют единую декларацию по социальному налогу и налогу на доходы в налоговые органы по месту своего учёта до 15-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и уплачивают сумму налога.
8. Контроль уплаты социального налога осуществляется налоговыми органами.
9. Инструкция по исчислению и уплате социального налога, формы налоговых деклараций (расчетов) для страховщика и застрахованного лица (с указанием фамилии, имени, отчества и страхового идентификационного номера (СИН) утверждаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан, Министерством труда, миграции и занятости населения Республики Таджикистан и Агентством социального страхования и пенсий при Правительстве Республики Таджикистан.
ГЛАВА 47. НАЛОГ С ПРОДАЖ (АЛЮМИНИЯ ПЕРВИЧНОГО)
Статья 335. Основные понятия и положения
1. В настоящей главе используются следующие понятия:
1) налогооблагаемый товар - алюминий первичный;
2) следующие налогооблагаемые операции (далее для целей настоящей главы - продажа):
а) поставка налогооблагаемых товаров;
б) ввоз налогооблагаемых товаров в Республику Таджикистан и (или) вывоз налогооблагаемых товаров за пределы таможенной территории Республики Таджикистан;
в) переработка налогооблагаемых товаров их производителем, их передача на переработку, в залог и (или) в качестве давальческого сырья;
г) поставка (реализация) налогооблагаемых товаров по фьючерсным (форвардным) договорам или иная передача (отчуждение) налогооблагаемых товаров;
д) передача другому лицу налогооблагаемых товаров, являющихся результатом оказания услуг по производству налогооблагаемых товаров в соответствии с таможенным режимом переработки на таможенной территории Республики Таджикистан.
2. Налог с продаж алюминия первичного (далее - налог с продаж) уплачивается при осуществлении налогооблагаемых операций, при этом, налог на добавленную стоимость при осуществлении указанных операций не взимается, за исключением налогооблагаемых операций, определяемых подпунктом д) пункта 2) части 1 настоящей статьи.
Плательщиками налога с продаж являются лица, имеющие объект налогообложения.
Статья 337. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является осуществление налогооблагаемых операций с налогооблагаемыми товарами.
2. Иные виды налогооблагаемых товаров, производимые с применением таможенного режима «Переработка» на таможенной территории и облагаемых налогом с продаж, определяются Правительством Республики Таджикистан.
1. Если частями 2-4 настоящей статьи не установлено иное, налоговой базой является стоимость налогооблагаемых товаров. При исчислении налоговой базы цена единицы налогооблагаемого товара с учётом качества, вида и сорта определяется исходя из цен, сложившихся на дату совершения налогооблагаемой операции на Лондонской бирже цветных металлов.
2. Налогоплательщики, осуществляющие перепродажу налогооблагаемых товаров, уплачивают налог с продаж в виде разницы между суммами налога, рассчитанными исходя из используемых для обложения цен на дату продажи налогооблагаемых товаров покупателям и дату покупки их у своих поставщиков.
3. Налоговая база для ввозимых налогооблагаемых товаров с применением таможенного режима «Выпуск для свободного обращения» определяется в соответствии с таможенным законодательством на основе цен, установленных частью 1 настоящей статьи.
4. Налоговой базой для налогооблагаемых товаров, производимых с применением таможенного режима «Переработка на таможенной территории», является стоимость (объём) продуктов переработки, определяемая с учётом цен согласно части 1 настоящей статьи.
1. Ставка налога с продаж для алюминия первичного в отношении налоговой базы, определяемой частями 1-3 статьи 338 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 3 процентов.
2. Ставка налога с продаж в отношении налоговой базы, определяемой частью 4 статьи 338 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 1 процента.
Статья 340. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Подлежащая уплате сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно на основе стоимости (объема) налогооблагаемых товаров и ставки налога. В документах на уплату налога указывается вид налогооблагаемой операции.
2. При перепродаже налогооблагаемых товаров, налог с продаж определяется с учётом цены налогооблагаемых товаров на дату покупки (получения), продажи (передачи) и объёма облагаемой операции.
3. При отсутствии на день продажи (передачи) сведений о биржевой цене, налог исчисляется исходя из имеющихся последних сведений о биржевой цене налогооблагаемого товара на ближайшую ко дню продажи дату. Сумма налога корректируется налогоплательщиком при поступлении данных о биржевой цене реализованного налогооблагаемого товара на дату продажи.
4. Уплата налога производится до поставки (передачи) налогооблагаемого товара либо не позднее 3 дней после поступления средств на счёт налогоплательщика в кредитно-финансовой организации или при расчете наличными деньгами в его кассу, а при иных налогооблагаемых операциях - до момента отгрузки, поставки или передачи налогооблагаемых товаров. Лица, которые в результате налогооблагаемых операций приобрели налогооблагаемые товары, обязаны в 10-дневный срок представить в налоговую инспекцию крупных налогоплательщиков копии документов, подтверждающих уплату налога. При отсутствии указанных документов, эти лица обязаны из собственных средств выплатить всю сумму налога.
5. При вывозе налогооблагаемого товара за пределы Республики Таджикистан, уплата налога производится до пересечения таможенной границы Республики Таджикистан по действующим ценам на момент экспорта. Таможенное оформление вывоза налогооблагаемых товаров за пределы Республики Таджикистан производится на основании подтверждения налоговой инспекции крупных налогоплательщиков об уплате налога с продаж.
6. Исчисление налога по облагаемым операциям при ввозе в Республику Таджикистан алюминия первичного с применением таможенного режима «Выпуск для свободного обращения» осуществляется с учётом требований настоящей главы и таможенного законодательства Республики Таджикистан.
7. Декларация о налоге с продаж по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и подтверждающие документы (расчеты) об уплате налога в отношении налоговой базы, определяемой частями 1-3 статьи 338 настоящего Кодекса, представляются налогоплательщиком в соответствующий налоговый орган в сроки, установленные для уплаты налога.
8. Декларация о налоге с продаж по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и подтверждающие документы (расчеты) об уплате налога в отношении налоговой базы, определяемой частью 4 статьи 338 настоящего Кодекса, представляются в соответствующие налоговые органы поставщиком не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем.
Статья 341. Зачет суммы налога с продаж в счёт налога на добавленную стоимость при поставках продуктов их переработки на внутренний рынок Республики Таджикистан
1. В случае поставки на внутренний рынок Республики Таджикистан товаров, являющихся продуктами переработки налогооблагаемых товаров в Республике Таджикистан допускается зачет уплаченной суммы налога с продаж в отношении налоговой базы, определяемой частями 1-3 статьи 338 настоящего Кодекса в счёт налога на добавленную стоимость.
2. В случае поставок продуктов переработки налогооблагаемых товаров на внутренний рынок Республики Таджикистан зачет в соответствии с частью 1 настоящей статьи производится в порядке, предусмотренном статьёй 268 настоящего Кодекса.
3. При экспорте продуктов переработки зачет сумм налога с продаж в счёт подлежащего уплате налога на добавленную стоимость не производится.
4. Если разница между суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по поставкам продуктов переработки на внутренний рынок, и соответствующая сумма налога с продаж является отрицательной, возмещение (возврат) из бюджета суммы налога с продаж не производится. Положительная разница между вышеуказанными суммами подлежит уплате в бюджет.
5. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога с продаж, а также формы деклараций (расчетов) утверждаются по представлению уполномоченного государственного органа уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
6. Контроль уплаты налога с продаж осуществляют налоговые органы.
ГЛАВА 48. НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО
Статья 342. Общие положения
1. Маджлисы народных депутатов городов и районов устанавливают на своей территории местные налоги, предусмотренные статьёй 24 настоящего Кодекса.
2. В отношении местных налогов применяются положения общей части настоящего Кодекса.
3. Решения маджлисов народных депутатов городов и районов о местных налогах должны соответствовать положениям настоящего Кодекса и официально публикуются в общедоступных периодических печатных изданиях на соответствующей территории.
Статья 343. Основные положения и налоговый период
1. Для целей настоящей главы применяются следующие понятия:
- имущество - недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства;
- недвижимое имущество (далее - недвижимые объекты) - жилые и нежилые здания, незавершенные строительные объекты, сооружения, в том числе дачи, гаражи, навесы, помещения для содержания животных, другие вспомогательные здания и имущество, которые нельзя перемещать без причинения материального ущерба;
- земельные участки - земли, переданные в соответствии с законодательством пользование или фактически используемые на основании подтверждающих документов или без них;
- транспортные средства - автомобильный, железнодорожный, водный и воздушный транспорт.
2. Настоящей главой устанавливаются следующие налоги на имущество:
- налог на объекты недвижимости;
- земельный налог;
- налог на транспортные средства.
3. Налоговым периодом для налогов на имущество является календарный год.
§1. Налог на объекты недвижимости
Статья 344. Налогоплательщики
Плательщиками налога на недвижимый объект считаются физические и юридические лица - собственники недвижимых объектов или лица, использующие недвижимый объект.
Статья 345. Объект налогообложения
1. Объектами налогообложения являются жилые и нежилые здания, незавершенные строительные объекты (с момента проживания или использования), сооружения, в том числе пентхаусы (жилая площадь (квартира, сооружение) на крыше или отдельная зона верхнего этажа здания) дачи, гаражи, навесы, помещения для содержания животных, вспомогательные здания и другое имущество, которые нельзя перемещать без причинения материального ущерба.
2. В настоящей главе в целях налогообложения к объектам недвижимости также относятся контейнеры, цистерны, киоски, навесы, вагоны, используемые для предпринимательской деятельности и размещенные неподвижно в течение не менее 3 месяцев в каждом календарном году по месту осуществления предпринимательской деятельности.
1. Налоговой базой является общая площадь, занимаемая объектом налогообложения, а для многоэтажных зданий площадь каждого этажа такого здания рассчитывается отдельно.
2. Для подсобных помещений физических лиц, включая гаражей, сараев, помещений для содержания животных и других подсобных помещений, не используемых для предпринимательской деятельности, налоговой базой считается 50 процентов занимаемой такими зданиями площади.
3. Площадь подвалов и чердаков жилых зданий, не используемых для предпринимательской деятельности, не включается в налоговую базу. При использовании в предпринимательской деятельности таких объектов, налоговая база подвалов и чердаков жилой зданий считается 50 процентов занимаемой площади.
4. Площадь объектов недвижимости определяется на основании соответствующих технических или других официальных документов.
5. В случае непредставления соответствующих документов, а также невозможности внешнего обмера недвижимого объекта, площадь такого объекта определяется налоговыми органами с участием налогоплательщика по общей полезной площади внутренних помещений объекта недвижимости, увеличенной на коэффициент 1,25.
1. Следующие объекты недвижимости не облагаются налогом:
- объекты недвижимости государственных учреждений, непосредственно используемые этими учреждениями для выполнения своих уставных задач и финансируемых за счёт бюджетных средств;
- объекты недвижимости, в которых прописаны Герой Советского Союза, Герой Социалистического Труда, Қаңрамони Тоөикистон, обладатели ордена «Ситораи Президенти Тоөикистон», ордена «Зарринтоө», ордена «Исмоили Сомонї», участники Великой Отечественной Войны 1941-1945 годов, приравненные к ним лица, участники других военных операций по защите Союза Советских Социалистических Республик, в том числе воины-интернационалисты, участники ликвидации последствий катастрофы Чернобыльской атомной электростанции, инвалиды I и II групп;
- объекты недвижимости одиноких пенсионеров, которые проживают одни или совместно с несовершеннолетними детьми, либо ребенком-инвалидом в отдельном доме;
- объекты недвижимости многодетных семей, в которых умерли один или оба родителя и проживают пять и более детей в возрасте до 16 лет;
- объекты недвижимости родителей и вдов (вдовцов), детей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших при исполнении служебных обязанностей до достижения ими 16-летнего возраста;
- объекты недвижимости религиозных объединений, не используемые в предпринимательской деятельности;
- переданные в установленном порядке в аренду площади государственных объектов недвижимости, арендная плата за которые в полном объёме вносится в государственный бюджет;
- приусадебные сезонные теплицы;
- объекты недвижимости субъектов сферы футбола Таджикистана;
- объекты недвижимости юридических лиц, 50 процентов работников которых составляют инвалиды I и II групп, и непосредственно используемые этими лицами для выполнения своих уставных обязанностей;
- площади объектов недвижимости, на которых установлено оборудование возобновляемых источников энергии (номинальной мощностью 0,1 МВт и выше), сроком на 5 лет со дня ввода его в эксплуатацию.
2. Льготы, установленные абзацами третьим-пятым части 1 настоящей статьи, применяются на основании пенсионного удостоверения, свидетельства о государственной награде, справки органов записи актов гражданского состояния о количестве детей и свидетельства о смерти военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел.
1. Ставка налога на объекты недвижимости определяется в зависимости от занимаемой объектом недвижимости площади и целей его использования, в процентах от показателя для расчетов, с учётом региональных коэффициентов в разрезе городов и районов, устанавливается в следующих размерах:
1) для объектов недвижимости, используемых в качестве жилых зданий (помещений), а также их вспомогательных зданий:
- до 90 квадратных метров - 3 процента;
- от 90 до 200 квадратных метров - 4 процента;
- более 200 квадратных метров - 6 процентов;
2) для объектов недвижимого имущества, используемых для торговой деятельности, создания предприятий общественного питания, других видов услуг и выполнения работ;
- до 250 квадратных метров - 12 процентов;
- от 250 до 500 квадратных метров - 15 процентов;
- более 500 квадратных метров - 18 процентов;
3) для объектов недвижимости, используемых для других видов деятельности:
- до 200 квадратных метров - 9 процентов;
- от 200 до 500 квадратных метров - 12 процентов;
- более 500 квадратных метров - 15 процентов;
4) для объектов недвижимости, расположенных в городах Душанбе, Худжанд, Бохтар и Куляб, ставки, указанные в пунктах 2) и 3), применяются в двукратном размере.
2. Следующие региональные коэффициенты регулируют размер налоговых платежей по объектам недвижимости: