При расчете дополнительной суммы НДС, относимого в зачет, можно ли использовать пропорциональный метод отнесения в зачет НДС?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 16 июня 2023 г.)
ТОО занимается производством и реализацией хлебобулочной продукции и кондитерских изделий, применяет льготу по дополнительному зачету НДС в размере 70%.
Метод отнесения зачет НДС в форме 300.00 указывается как «раздельный учет».
Со второго квартала 2023 года ТОО будет заниматься дополнительным видом деятельности (сдача в аренду нежилого помещения) и не будет применять льготу по зачету НДС.
Может ли ТОО со второго квартала 2023 года перейти на пропорциональный метод зачета НДС?
В первом квартале 2023 года может ли ТОО еще применять льготу по НДС?
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса, вправе отнести в зачет дополнительную сумму НДС юридические лица по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства. К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:
- производство мяса и мясопродуктов;
- переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство растительных и животных масел и жиров;
- переработка молока и производство сыра;
- производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;
- производство готовых кормов для животных;
- производство хлеба;
- производство детского питания и диетических пищевых продуктов;
- производство продуктов крахмалопаточной промышленности;
- переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных;
- очистка хлопка от семян;
- переработка рыбы живой;
- производство дрожжей;
- производство шоколада, сахаристых кондитерских изделий, печенья и мучных кондитерских изделий длительного хранения при условии заключения налогоплательщиком соглашения в порядке, определенном уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;
- производство сахара.
Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС при условии ведения раздельного учета оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности. (Не путать с раздельным методом учета для определения суммы НДС, разрешенного к отнесению в зачет, согласно статье 409 Налогового кодекса).
Согласно пункту 4 статьи 411 Налогового кодекса сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет, определяется в соответствии со статьей 408 (пропорциональный метод), статьей 409 (раздельный учет) и статьей 410 Налогового кодекса. Такая сумма определяется по подлежащим получению (полученным) товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса.