Как в ФНО 101.04 отразить доходы нерезидента, не облагаемые КПН у источника выплаты? (Г. Умрихина, 13 августа 2025 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как в ФНО 101.04 отразить доходы нерезидента, не облагаемые КПН у источника выплаты?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 13 августа 2025 г.)
Как заполнить ФНО 101.04?
Нужно ли в следующих случаях указывать место оказания услуг РК:
- роялти;
- международная перевозка из Литвы в РК;
- дивиденды?
В графе «Общая сумма контракта» следует ли указывать общую сумму по УНК, полученную из банка?
Необходимо ли отражать международную перевозку с небольшой суммой (55 000 тенге), которая облагается по ставке 5% в соответствии с Налоговым кодексом?
Нужно ли включать в расчёт счета от нерезидентов за проживание и питание в командировке за границей?
Нужно ли отражать сделку на сумму меньше 50 000 долларов?
Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)»:
- отражению в расчете подлежат суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом, а также не являющихся доходом из источников РК. Указанные суммы рассчитываются за налоговый период и в совокупности превышают 50 000 долларов США (сумма пересчитывается в национальную валюту РК с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или в случае предоплаты - на день начисления дохода);
- в графе W указывается сумма доходов из источников РК, не подлежащих налогообложению, в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, за исключением дохода, указанного в подпункте 1) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса;
- при совершении операций (выплаты дохода) в иностранной валюте, в данной графе указывается сумма дохода, пересчитанная в национальную валюту РК с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или в случае предоплаты - на день начисления дохода;
- при этом в графе W указывается сумма доходов из источников РК, не подлежащих налогообложению, в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, за исключением дохода, указанного в подпункте 1) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, по которой имеется валютный договор по экспорту или импорту и предназначенный для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемой уполномоченным банком (его филиалом) или территориальным филиалом Национального Банка РК, в соответствии с Совместными постановлением № 78 и приказом № 1054.
Согласно подпункту 1) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат, выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории РК, связанных с данной поставкой.
Вывод