И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СУММУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НАЧИСЛЕННОЙ ЗА ВЫНУЖДЕННЫЕ ПРОГУЛЫ НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА?
Работник был судом восстановлен на рабочем месте. По решению суда начислена заработная плата с марта 2015 года. Какими налогами надо обложить данное начисление, и надо ли начислять социальный налог и социальные начисления? К какому периоду отнести данные начисления?
Согласно пункту 1 статьи 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса.
Сумма индивидуального подоходного налога согласно статье 167 Налогового кодекса на доход работника, облагаемый у источника выплаты, исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, в размере 10 процентов к сумме дохода работника, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса.
При этом в соответствии с положениями пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса.
Далее согласно пункту 1 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан» обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.
Согласно пункту 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. При этом согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления социальных отчислений.
Вывод. Таким образом, в связи с тем, что согласно постановлению суда организация обязана выплатить сотруднику за время вынужденного прогула сумму заработной платы, компания обязана данную выплату, как и заработную плату, обложить всеми налогами и обязательными взносами. При этом в 1С отражается данная сумма как начисление заработной платы и относится к периоду, в котором данная выплата начислена.
Бухгалтерские проводки:
1. Дт-7210 Кт-3350 -Начисление заработной платы за вынужденный прогул.
2. Дт-3350 Кт-3220 - Начислены ОПВ.
3. Дт-3350 Кт-3120 - Начислен ИПН.
4. Дт-7210 Кт-3150 - Начислен социальный налог.
5. Дт-7210 Кт-3210 - Начислены социальные отчисления.
6. Дт-3350 Кт-1030 -Выплата заработной платы за вынужденный прогул.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.