Как списать товары с истекшим сроком годности?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 25 апреля 2024 г.)
Компания занимается продажей продуктовых товаров, у которых есть срок годности.
Имеет ли право компания списать товар с истекшим сроком годности, который не успели реализовать или вернули покупатели, а затраты взять на вычеты?
Какими статьями Налогового кодекса это регулируется?
Товары с истекшим сроком годности по решению руководителя подлежат списанию.
Списание оформляется актом списания запасов по форме З-6 согласно приложению 30 к приказу Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».
Далее при необходимости необходимо:
1) издать приказ руководителя на утилизацию ТМЦ с указанием наименования, количества и суммы;
2) при утилизации оформить акт.
Иногда уничтожением занимаются сторонние фирмы, которые оформят счет-фактуру и акт выполненных работ за оказанные услуги, при этом оформление акта утилизации внутри организации не требуется.
В соответствии с пунктом 1 статьи 243 Налогового кодекса потери товаров, понесенные налогоплательщиком, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, подлежат вычету в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК.
Для целей данного раздела:
- порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован в деятельности, направленной на получение дохода;
- под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК.
Списание товаров по причине истекшего срока годности не связано напрямую с деятельностью, направленной на получение дохода, поскольку при хранении и реализации товара неизбежны случаи порчи товара и государством на эти случаи не устанавливаются нормы потерь.
При этом затраты по списанию товара не относятся на вычеты, так как они не были реализованы, и деятельность на получение дохода в таком случае отсутствует.
Таким образом, на основании приказа руководителя оформляется акт списания запасов и оформляется проводка на списанную продукцию:
Д-т 7212 / 7480 - расходы, не идущие на вычеты;
К-т 1330 - товары.