Пример написания раздела налоговой учетной политики
Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидента
(на 2013 год)
C. Кайдарова, аудитор ТОО «Береке-Аудит», CIPA, профессиональный бухгалтер РК
Налоговые регистры для отражения доходов, облагаемых у источника выплаты с доходов нерезидента
К доходам, облагаемым у источника выплаты, выплачиваемым Компанией юридическому лицу-нерезиденту, относятся:
- доходы такого нерезидента из источников в РК, перечень которых определен Налоговым кодексом, не связанные с постоянным учреждением такого нерезидента.
- доходы, указанные в подпункте 9) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, выплачиваемые филиалу, представительству или постоянному учреждению нерезидента.
Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты
При выплате дохода нерезиденту, осуществляющему деятельность на территории РК без образования постоянного учреждения, Компания удерживает подоходный налог у источника выплаты по ставкам, указанным в Налоговом кодексе, без осуществления вычетов.
Подоходный налог у источника выплаты удерживается Компанией в момент выплаты дохода нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
Порядок и сроки перечисления подоходного налога у источника выплаты
Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, перечисляется Компанией в бюджет в следующих случаях: по начисленным и выплаченным суммам дохода; по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты, в сроки, установленные Налоговым кодексом.
Расчет по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты
Компания представляет расчет по суммам корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты по месту своего нахождения, в сроки, установленные Налоговым кодексом.
Для отражения доходов, облагаемых у источника выплаты с доходов нерезидента, Компания использует следующие налоговые регистры:
| № | Номер налогового регистра | Наименование налогового регистра |
| 1 | 1 | Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты с дохода нерезидента
|
| 2 | 1.1 | Расчет корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента
|