Как в ФНО 300.00 отражается уплата НДС при импорте методом зачета? (Г. Умрихина, 19 марта 2026 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как в ФНО 300.00 отражается уплата НДС при импорте методом зачета?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 19 марта 2026 г.)
ТОО купило вагоны-цистерны у материнской компании в РФ.
НДС на импорт ТОО не оплачивало, так как вагоны-цистерны согласно статье 508 и 509 Налогового кодекса попадают на НДС методом зачета.
Налоговые органы при сдаче ФНО 328.00 подтвердили НДС методом зачета.
Данный зачетный НДС может ли ТОО использовать как переплату, если ежеквартально есть обязательство по уплате НДС?
При составлении декларации по НДС (форма 300.00) НДС, уплаченный методом зачета, отражается в следующем порядке:
- в разделе «Общая информация о плательщике НДС» формы 300.00 в строке 11 «Представленные приложения» должна быть отмечена ячейка «03», то есть будет представлено приложение по форме 300.03;
- заполнение приложения по форме 300.03 «Импорт товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета», в котором построчно отражаются сумма оборота по облагаемому импорту и сумма НДС в разрезе товаров, перечисленных в пункте 1 статьи 508 Налогового кодекса (действующего с 2026 года). Строка 300.03.001 А содержит сумму облагаемого импорта, НДС по которому уплачивается методом зачета. Строка 300.03.001 В содержит сумму НДС по импорту товаров, уплачиваемого методом зачета.
Сумма строки 300.03.001 А переносится в строку 300.00.029 А.
Сумма строки 300.03.001 В переносится в строки 300.00.011 и 300.00.029 В;
- заполнение строки 300.00.011 декларации по НДС (форма 300.00), в которой указывается сумма НДС, начисленного по импортируемым товарам в течение налогового периода и уплаченного методом зачета в соответствии со статьями 508 и 509 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), за исключением сумм НДС, указанных в строке 300.00.010 (в соответствии с условиями контракта на недропользование). В строку 300.00.011 переносится сумма, отраженная в строке 300.04.001 В, только сумма НДС;