Как ТОО (СНР по упрощенной декларации) отразить реализацию здания и земельного участка по бухгалтерскому и налоговому учету? (Т. Ильницкая, 27 мая 2025 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как ТОО (СНР по упрощенной декларации) отразить реализацию здания и земельного участка по бухгалтерскому и налоговому учету?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 27 мая 2025 г.)
У ТОО (СНР по упрощенной декларации, плательщик НДС) с 2021 года на балансе есть здание под офис и с ноября 2022 года участок земли.
В 2025 году ТОО решило продать здание и земельный участок ИП.
Какие документы нужно составить, и как отразить в 1С данную операцию?
При реализации здания и земельного участка нужно ли выписывать ЭСФ с НДС, или при продаже здания и земли НДС не выделяют?
Надо отдельно выписывать ЭСФ или можно провести общую реализацию?
Как закрыть остаточную стоимость здания и первоначальную стоимость земельного участка в 1С по балансовой стоимости, если сделка будет проходить по меньшей стоимости?
В пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса определены виды доходов, которые включаются в объект налогообложения в ТОО на СНР по УД.
Согласно пункту 4 статьи 681 Налогового кодекса при получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом.
Таким образом, юридические лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, при получении дохода от выбытия фиксированных активов производят исчисление, уплату КПН и представление налоговой отчетности по КПН в общеустановленном порядке с предоставлением декларации по КПН по форме 100.00.
Для целей налогового учета доход от выбытия фиксированных активов у ТОО, применяющего СНР на основе УД определяется согласно статье 234 Налогового кодекса. Если величина суммы реализации выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) превышает стоимостной баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде, то величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход для исчисления КПН. А стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.
По зданиям и сооружениям, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств, амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.
Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.