Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 декабря 2022 года на вопрос от 10 ноября 2022 года № 758861 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
ТОО (резидент РК, плательщик НДС, ОУР) в октябре 2017 года получил товар от нерезидента (импорт из третьих стран), при оформлении ГТД был оплачен НДС. Частичная оплата за товар была в марте 2018г. ТОО с поставщиком не рассчитался, так как часть товара оказалось неликвидной. В договоре с поставщиком не оговорены сроки исполнения обязательств.
В каком году ТОО обязано будет признать доход от списания сомнительных обязательств: срок исковой давности применяем с даты получения товара или с даты последней частичной оплаты?
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по КПН и НДС?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
По корпоративному подоходному налогу
В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость (НДС) и акциза, в том числе доход по сомнительным обязательствам.
Согласно части первой пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 данной статьи, признаются сомнительными.
Подпунктом 4) пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса установлено, что доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) – 3) данного пункта: со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен; со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.