Как произвести зачет излишков и недостач, выявленных при инвентаризации? (Т. Ильницкая, 5 декабря 2025 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как произвести зачет излишков и недостач, выявленных при инвентаризации?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 5 декабря 2025 г.)
Во время инвентаризации на одном из складов компании была выявлена как недостача, так и излишек товара.
Для урегулирования данной ситуации было принято решение закрыть расхождения путем пересорта товаров одного типа и сопоставимой стоимости.
Списание недостачи оформлено документом «Списание ТМЗ» с отнесением суммы на счет 1273.
Излишки были оприходованы также на счет 1273.
Разница, образовавшаяся в результате пересорта:
- при отрицательной разнице (излишки превышают недостачу) — отражается на доходы по счету 6290 ручной операцией;
- при положительной разнице (недостача превышает излишки) — отражается на расходы по счету 7220 (не идущие на вычет), ручной операцией с корректировкой НДС к зачету.
Правомерны для данные операции с точки зрения бухгалтерского и налогового учета?
Согласно пункту 71-1 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах.
О допущенной пересортице материально ответственные лица (МОЛ) представляют подробные объяснения комиссии.
В бухгалтерском учете ТОО в 1С на основании инвентаризационной ведомости и объяснения материально ответственного лица пересортица отражается путем зачета излишков и недостачи одного в отношении запасов одного и того же наименования, одного и того же проверяемого периода и у одного и того же МОЛ.
Согласно пункту 1 статьи 404 Налогового кодекса корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных статьей 404 Налогового кодекса.
Уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций) (подпункт 2) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса).
В данном случае недостача товаров в целях исчисления НДС подпадает под понятие «утрата товара».
Следовательно, если в рассматриваемой ситуации товары, по которым была обнаружена недостача, ранее были приобретены с НДС, который был отнесен в зачет в соответствующем периоде, тогда в момент списания недостачи ТОО должно откорректировать этот ранее принятый НДС в зачет в сторону уменьшения. Корректировка НДС производится в том налоговом периоде, в котором происходит списание недостачи.
В 1С указанную ситуацию можно отразить следующим образом: