А. Абдирова, партнер юридической компании «GRATA»,
член Палаты налоговых консультантов РК
ОТНОСЯТСЯ ЛИ НА ВЫЧЕТЫ И В ЗАЧЕТ ПО НДС РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ ТЕРРИТОРИИ КОМПАНИИ?
В компании есть прилегающая к зданию собственная территория. Куда относить расходы по содержанию данной территории, т. е. рассада цветов, грунт, газонокосилки и пр.? Берется ли НДС в зачет? Для декларации по КПН это будут вычитаемые затраты?
По КПН. Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.
Что касается фиксированных активов, то согласно пункту 1 статьи 116 Налогового кодекса к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода.
Как следует из приведенных статей Налогового кодекса основополагающим требованием является деятельность, направленная на получение дохода.
С точки зрения автора расходы, связанные с содержанием прилегающей территории, не относятся на вычеты в силу того, что они не связаны с получением дохода предприятием. Если отнести их на вычеты, налоговые органы при проверке могут сторнировать из вычетов эти расходы и, соответственно, доначислить КПН.
По НДС.
Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.
В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента.
НДС, который уплатили при покупке рассады, газонокосилок и прочего инвентаря, никак не связан с реализацией товаров, работ, услуг, а, следовательно, не может относиться в зачет.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.