Как отразить в учете ретро-бонус от нерезидента?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 10 ноября 2020 г.)
ТОО приобретает у Российского поставщика запчасти. По условиям Договора поставщик начислил и оплатил ТОО ретро-бонус за выполнение определенных условий Договора. Каким образом, и на каком счете надо отразить ретро-бонус? Надо ли выдавать акт выполненных работ и облагать эту сумму НДС? Поставщик документов не требует, ему достаточно расчета и уведомления о начислении ретро-бонуса для ТОО.
Бонус (премия, ретро-бонус) - премия, дополнительное вознаграждение, дополнительная скидка, предоставляемая продавцом клиенту в соответствии с условиями договора или соглашения. Предоставление бонуса или премии не изменяет первоначальную цену товара (работы, услуги).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
Пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. В соответствии с подпунктом 2 статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.