А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК,
ст. преподаватель КЭУК
КАК ОТРАЗИТЬ ВОЗВРАТ ТОВАРА В ФОРМЕ 100.00?
Как поступить с возвратом товара от покупателя на сумму 1 430 000, из которой НДС 153214, Доход 6020 (1 276 786), Себестоимость товара 7010 (956 660). Строка 100.00.001 откорректирована строкой 100.00.022I, поставив там цифру с минусом(-1276786), а как откорректировать вычеты? Поставить Минусом 100.00.022 II(-956 660) или убрать сумму возврата уже из строки 100.00.009 III?
Если покупатель возвращает товар, значит его нужно снова оприходовать, проводкой:
Д-т счета 1330,
К-т счета 7010.
Таким образом, возвращенные покупателем товары включаются в остатки запасов на конец периода (строка 100.00.009 II Декларации по КПН), и не идут на вычеты.
Также составляется отдельная проводка по корректировке дохода от реализации:
Д-т счета 6020,
К-т счета 1210.
Например:
запасы на начало года (по себестоимости) - 1 200 000 тенге;
приобретение - 0 тенге;
продажа (по себестоимости) - 960 000 тенге;
возврат товара покупателем (по себестоимости) - 40 000 тенге;
запасы на конец года - 280 000 тенге (1 200 000 + 0 - 960 000 + 40 000).
Таким образом, по строке 100.00.009 в Декларации по КПН 100.00 форма отражаются вычеты по реализованным запасам в сумму 920 000 тенге (1 200 000 - 280 000):
строка 100.00.009 I: 1 200 000 тенге;
строка 100.00.009 II: 280 000 тенге;
строки 100.00.009 III - 100.00.009 IX: 0 тенге;
строка 100.00.009: 920 000 тенге.
Также, корректировка дохода в результате возврата товара покупателем (счет 6020) отражается по строке 100.00.022 I формы 100.00 со знаком « - ».