Что изменилось в налогообложении доходов физлиц, включая иностранцев, по договорам ГПХ в 2026 году (И. Смурыгина, 11 июня 2026 г.)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

И. Смурыгина, независимый эксперт по налогам

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗЛИЦ, ВКЛЮЧАЯ ИНОСТРАНЦЕВ, ПО ДОГОВОРАМ ГПХ В 2026 ГОДУ

С 1 января 2026 года при выплате доходов по договорам ГПХ производятся следующие удержания и платежи:

- по гражданам РК и иностранцам, постоянно проживающим в РК (имеющим ВНЖ в РК);

- по иностранцам (резидентам и нерезидентам) временно пребывающим (не имеющим ВНЖ в РК) из стран, входящих в ЕАЭС;

- по иностранцам (резидентам и нерезидентам), временно пребывающим (не имеющим ВНЖ в РК) из стран, не входящих в ЕАЭС.

Примеры:

1. Выплаты доходов по договорам ГПХ физическим лицам-гражданам РК в сумме, меньшей, чем установленный в 2026 году размер МЗП (85 000 тенге);

2. Выплаты доходов по договорам ГПХ физическим лицам-гражданам РК;

3. Выплаты по договору ГПХ физическим лицам- гражданам РК, не имеющим каких-либо льгот;

4. Выплаты дохода гражданину РК - пенсионеру по договору ГПХ;

5. Выплаты доходов по договорам ГПХ в 2026 году иностранцам, включая граждан из стран ЕАЭС, лиц без гражданства и кандасов, имеющих ВНЖ в РК;

6. Выплаты доходов по договорам ГПХ в 2026 году иностранцам из стран ЕАЭС, не имеющим ВНЖ в РК, признаваемых резидентами;

7. Выплаты доходов по договорам ГПХ иностранцам из стран ЕАЭС, не имеющим ВНЖ в РК, признаваемых нерезидентами;

8. Выплаты по договору ГПХ иностранцам, не имеющим ВНЖ в РК из стран, не входящих в ЕАЭС (резидентам и нерезидентам).

С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII (далее - Налоговый кодекс). В 2026 году изменения были также внесены в порядок расчетов и уплаты социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

Изменения, регламентированные Налоговым кодексом, Социальным кодексом, Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее - Закон об ОСМС) и другими нормативными актами, коснулись также порядка налогообложения физических лиц, включая иностранцев, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

В соответствии со статьями 616 и 683 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) под действие договоров ГПХ подпадают, соответственно, договоры подряда (бытовой подряд, строительный подряд, подряд на проектные или изыскательские работы, подряд на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы) и договоры возмездного оказания услуг (услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию, услуги клининга и др.).

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)