Как отразить в налоговом учете проведение розыгрыша и выдачу призов?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 27 марта 2024 г.)
Компания провела розыгрыш призов для привлечения аудитории, приобретенных заранее.
Как в налоговом учете классифицировать данный розыгрыш?
В налоговом учете проведение розыгрыша является безвозмездной передачей товара физическим лицам.
Согласно статье 372 Налогового кодекса безвозмездная передача товара признается оборотом по реализации в целях НДС. Пунктом 5 статьи 381 Налогового кодекса определено, что размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
В целях КПН, согласно статье 264 Налогового кодекса стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, не подлежит вычету. В форме 100.00 данные расходы отражаются по строке 100.00.019 VIII по балансовой стоимости (без НДС).
В отношении ИПН, подлежащего уплате за победителя: к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплат, относятся доходы в виде выигрыша. Выигрыши - это любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, а также доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари.