Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 октября 2021 года на вопрос от 6 октября 2021 года № 708588 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Настоящим обращаюсь за разъяснением следующего вопроса, касающегося обязательной постановки на учет по НДС.
Согласно пункту 2 статьи 82 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет по НДС, если размер совершенного в течение календарного года оборота превышает минимум оборота по НДС.
В соответствии с пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса минимум оборота по НДС составляет 30 000 - кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП) на 1 января соответствующего финансового года.
То есть, налогоплательщику необходимо встать на учет по НДС, если по результатам календарного года сумма оборота по НДС превысит 30 000 - кратный МРП.
Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации услуг является день оказания услуг.
При этом второй абзац пункта 3 статьи 379 Налогового кодекса устанавливает, что днем оказания услуг признается дата подписания, указанная:
1) в акте выполненных работ, оказанных услуг;
2) в счете-фактуре, при отсутствии акта выполненных работ.
Аналогичный порядок налогового учета предусматривает метод начисления, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.
В свою очередь, у моего ИП по подписанным в 2019 году актам выполненных работ размер оборота по НДС за аналогичный период не превышает минимальный размер оборота.
Вместе с тем, по данным контрольно-кассовой машины в 2019 году в кассу ИП поступила сумма, которая превышает минимальный размер оборота по НДС.
Данное обстоятельство вызвано тем, что ИП в 2019 году получило предоплату за услуги, которые фактически оказаны в 2020 году. Акты выполненных работ по данным услугам также подписаны в 2020 году.
С учетом этого, прошу дать разъяснение по следующим вопросам.
1) Правильно ли определять сумму оборота по НДС за 2019 год исходя из размера оборота, указанного в актах выполненных работ, подписанных в 2019 году?
2) Правильно ли не учитывать в обороте 2019 года предоплату за услуги, которые оказаны ИП в 2020 году и по которым акты выполненных работ также подписаны в 2020 году?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.