Какие налоговые обязательства возникают при покупке товара из стран, не входящих в ЕАЭС?
(Г. Кабылбаев, сертифицированный бухгалтер-практик (CAP), профессиональный бухгалтер РК, 5 декабря 2018 г.)
Какие налоговые обязательства возникают при покупке товара (ж/д вагоны) от нерезидента из стран, не входящих в Таможенный Союз, есть ли льготы? Какие таможенные процедуры необходимо пройти при покупке товара (ж/д вагоны) от нерезидента?
В соответствии со статьей 367 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Согласно статье 368 Налогового кодекса объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:
1) облагаемый оборот;
2) облагаемый импорт.
На основании статьи 371 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Получатель товаров, работ, услуг имеет право взять в зачет сумму НДС за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, работы и услуги, в случае если они использованы или будут использованы в целях облагаемого оборота. Для отнесения сумм НДС в зачет необходимо выполнение следующих условий: наличие счета-фактуры от поставщика-плательщика НДС; при импорте из стран ЕАЭС - представлена отчетность по косвенным налогам, НДС уплачен в бюджет; при импорте не из стран ЕАЭС - произведено таможенное оформление, НДС уплачен в бюджет; при приобретении услуг от нерезидента - НДС уплачен в бюджет.