Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 октября 2020 года на вопрос от 17 сентября 2020 года № 642163 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Просим Вас помочь нам разрешить следующие недопонимания трактовок Законодательства и дать развёрнутые ответы на каждый вопрос по сложившимся ситуациям:
1. Компания оказывает услуги связи, соответственно дата оборота по данному виду услуг определяется согласно п. 5 ст. 379 НК РК, что подразумевает, что дата оборота определена независимо от того, когда клиент подписал Акт выполненных работ (далее АВР).
Согласно ст. 7 п. 1 Закона «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности» (далее Закон), бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, то есть в нашем случае на основании АВР, который должен составляться в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания (ст. 7 п. 4), что и делается после окончания каждого календарного месяца.
На основании АВР выставляются счета-фактуры на портал esf.gov.kz в сроки, предусмотренные ст. 413 п.1 пп. 1.
В связи с возникающими иногда техническими сбоями суммы, выставленные клиентам за определённый месяц, могут не соответствовать фактически оказанным услугам, что приводит нас к необходимости выставления исправленных счетов-фактур.
Так как счёт-фактура не является первичным документом, то его исправление должно быть осуществлено на основании исправленного первичного документа. Единственный способ исправить первичный документ предусмотрен ст.7 п. 7 Закона, который гласит «Внесение исправлений в кассовые и банковские первичные документы не допускается.
В остальные первичные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений». Из чего можно сделать вывод, что для того, чтобы выставить исправленный счёт-фактуру, необходимо забрать у клиента бумажный АВР, выставленный ранее, затем произвести исправления на этом первоначальном экземпляре, подписать исправления с 2-х сторон и заново переотправить клиенту, только после этого выставлять исправленный счёт-фактуру.
Для компании имеющей несколько миллионов клиентов по всему Казахстану это невозможно сделать физически, особенно учитывая, что АВР за один и тот же период в случае технических проблем могут правится несколько раз.