Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при реализации земельного участка физлицу по цене приобретения? (Т. Ильницкая, 5 января 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при реализации земельного участка физлицу по цене приобретения?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 5 января 2026 г.)

24. декабря 2025 года ТОО продало земельный участок частному лицу (физлицо).

Назначение участка для ведения сельскохозяйственного производства, построек на участке нет.

Реализация была по той же стоимости, по которой участок приобретался ранее.

Договор оформлен у нотариуса.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО?

Какой указать признак при выписке ЭСФ: с НДС или Без НДС?

В каких строках ФНО 300.00 нужно отразить данную реализацию?

Согласно пункту 2 статьи 396 старого Налогового кодекса передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка (земельной доли), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

1) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения, и (или) аренды земельного участка (земельной доли), предоставленного (предоставленной) и (или) используемого (используемой) для размещения платных автостоянок (автопарковок);

2) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком (земельной доли) при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

3) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком (земельной долей), занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе аренда (субаренда) земельного участка (земельной доли).

Доход, включаемый в СГД от реализации земельного участка, рассчитывается в соответствии со статьей 228 старого Налогового кодекса.