Какие налоговые обязательства возникают при реализации производственной базы? (Г. Умрихина, 17 февраля 2026 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают при реализации производственной базы?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 17 февраля 2026 г.)
ТОО планирует продать в феврале 2026 года производственную базу: здание административное, склады, проходная, земля.
Какие возникают налоговые обязательства у ТОО?
Облагается ли в данном случае НДС реализация земли?
Реализация земельного участка - доход от прироста стоимости
Земельный участки являются активами, не подлежащими амортизации (подпункт 1) пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса (действующего с 2026 года)).
Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) результат от выбытия актива может иметь положительное или отрицательное значение и определяется по каждой операции выбытия по каждому виду актива в следующем порядке при реализации - разница между стоимостью реализации актива и его первоначальной стоимостью.
Согласно пункту 4 статьи 254 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) общая сумма результатов за налоговый период от всех операций выбытия по каждому виду активов, за исключением указанных в пункте 3 статьи 254 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) (при осуществлении приоритетных видов деятельности участниками «Астана Хаб»), признается:
доходом от прироста стоимости, если такая сумма имеет положительное значение;
убытком от выбытия, если такая сумма имеет отрицательное значение и учитывается в порядке, установленном статьями 338, 340, 341, 343 и 344 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
В декларации по КПН (форма 100.00) (новая форма) за 2026 год доход от прироста стоимости, возникающий при реализации земельного участка, будет отражен в сумме по строке 100.01.012 I «Доход от прироста стоимости по земельным участкам».
Согласно пункту 5 статьи 340 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) убытком от выбытия активов со сроком службы более одного года, не относимых к фиксированным активам или запасам, является отрицательное значение общей суммы результатов от всех операций выбытия таких активов за налоговый период, полученное в соответствии с пунктом 4 статьи 254 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Согласно пункту 6 статьи 340 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) убыток от выбытия долгосрочных материальных активов не учитывается в налоговом периоде, за который он определен.
Такой убыток переносится последовательно на последующие десять налоговых периодов включительно и компенсируется за счет налогооблагаемого дохода за эти налоговые периоды.
НДС
Согласно пункту 2 статьи 476 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка (земельной доли), в том числе субаренда, освобождаются от НДС, за исключением: