Какие налоговые обязательства возникают при реализации квартиры работнику ТОО? (Т. Ильницкая, 29 мая 2025 г.)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают при реализации квартиры работнику ТОО?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 29 мая 2025 г.)

ТОО (ОУР, плательщик НДС) приобрело квартиру в жилом доме, после истечения определенного срока, квартиру оприходовали в качестве товара.

Директор ТОО решил продать данную квартиру сотруднику.

Какие налоги и обязательства возникают при реализации квартиры сотруднику?

В какой налоговой отчетности нужно отразить данную реализацию?

Возникает ли НДС при реализации квартиры?

Является ли это имущественным доходом сотрудника, должно ли ТОО начислить и оплатить ИПН за сотрудника?

Реализация товаров работникам является для ТОО обычной реализацией и отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.

Статьей 321 Налогового кодекса определены виды доходов, включаемые в годовой доход физлица.

Согласно подпункту 1) статьи 324 Налогового кодекса доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются в том числе:

- отрицательная разница между стоимостью товаров, реализованных работнику, и их балансовой стоимостью или ценой их приобретения - при реализации товаров работнику.

Следовательно, если реализация работнику производится по стоимости ниже стоимости приобретения (балансовой), то разницу между балансовой стоимостью и стоимостью реализации работнику необходимо включить в доход работника (как дополнительный доход) и исчислить все зарплатные налоги и обязательные платежи.

По заявлению работника произвести удержание с заработной платы стоимости приобретенной квартиры:

Д-т 3350 К-т 1210.