Какие налоговые обязательства возникают при реализации коммерческого помещения физлицом, зарегистрированным в качестве ИП? (Т. Ильницкая, 10 июня 2025 г.)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают при реализации коммерческого помещения физлицом, зарегистрированным в качестве ИП?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 10 июня 2025 г.)

Физлицом была куплена нежилая недвижимость за 25 000 000 тенге.

На момент покупки у физлица действовало ИП с ОКЭД 620111.

ИП добавляет ОКЭД 68201 и сдает в аренду нежилую недвижимость под офис юридическому лицу.

В 2025 году физлицо намерено продать через договор купли продажи свое нежилое помещение за 150 000 000 тенге.

Помещение сдавалось в аренду через ИП. Имущественный доход не является доходом ИП, облагается по ставке 10%.

Возникнет ли у ИП обязанность включить доход в виде прироста стоимости в предельный доход ИП и встать на учет по НДС при продаже помещения?

Как продажа нежилого помещения отразиться на дальнейшей деятельности ИП, так как по ОКЭД 62011 ИП продолжает оказывать услуги?

Статьей 330 Налогового кодекса установлено к имущественному доходу физлица, подлежащему налогообложению, относятся:

1) доход от прироста стоимости при реализации физлицом имущества в РК, указанного в статье 331 Налогового кодекса;

2) доход физлица от реализации имущества, полученный из источников за пределами РК, указанного в статье 332 Налогового кодекса;

3) доход от прироста стоимости при передаче физлицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 333 Налогового кодекса;

4) доход, полученный физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;

5) доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;

6) доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 Налогового кодекса прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

Положения подпунктов 1), 2) и 3) пункта 1 данной статьи применяются в отношении физлиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой.