Политика по взаимодействию с государственными органами при осуществлении ими налогового контроля (ТОО «Дентонс Казахстан», 2024)

г) допускает должностных лиц налогового органа к проверке лишь после утверждения Допуска к проверке Компанией.

Глава 5. ДЕЙСТВИЯ В ХОДЕ КОМПЛЕКСНОЙ И ТЕМАТИЧЕСКОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

5.1 Общее администрирование в ходе Комплексной и Тематической налоговой проверки^[15]

5.1.1 Комплексная и Тематическая налоговая проверка с посещением может проводиться только должностными лицами, указанными в Предписании о назначении налоговой проверки.

Состав должностных лиц, проводящих Комплексную и Тематическую налоговую проверку с посещением, может изменяться по решению налогового органа.

При изменении количества, и (или) замены лиц, проводящих проверку, оформляется дополнительное Предписание о назначении налоговой проверки, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего Предписания о назначении налоговой проверки, фамилии, имена и отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) лиц, привлекаемых к проведению проверки.

При оформлении дополнительного Предписания о назначении налоговой проверки Исполнитель немедленно передает его Юристу. Юрист вносит соответствующие дополнения в форму Допуска к проверке, согласовывает их, представляет на утверждение Генеральному директору Компании (либо должностному лицу Компании, которому делегировано соответствующее право на основании доверенности) и после утверждения передает копию дополненной формы Допуска к проверке Исполнителю по проверке.

Допуск к проверке лиц, не указанных в Предписании о назначении налоговой проверки, предоставляется лишь в случае утверждения соответствующих дополнений в форме Допуска к проверке.

При проведении налоговой проверки должностные лица налогового органа пользуются правами и исполняют обязанности, предусмотренные в статье 155 НК РК.

5.1.2 Срок проведения налоговой проверки^[16], указывается в Предписании о назначении налоговой проверки и не должен превышать 30 рабочих дней с даты вручения Предписания о назначении налоговой проверки -с продлением до 180 рабочих дней.^[17]

В случае продления сроков и (или) изменения проверяемого периода налоговой орган в обязательном порядке оформляет дополнительное Предписание о назначении налоговой проверки о продлении сроков и (или) изменение проверяемого периода с регистрацией его в уполномоченном органе по статистике и указанием причины продления.

Об изменениях срока проведения проверки вносятся соответствующие дополнения в форму Допуска к проверке.

Проверка за пределами срока, указанного в первоначальном Предписании о назначении налоговой проверки, разрешается лишь в случае утверждения соответствующих дополнений в форме Допуска к проверке и оформлении дополнительного Предписания о назначении налоговой проверки.Течение срока проведения налоговой проверки может приостанавливаться налоговыми органами согласно пункту 4 статьи 146 НК РК с обязательным направлением извещения о приостановлении или возобновлении налоговой проверки.

Срок приостановления как правило не включается в срок налоговой проверки, за исключением случаев, установленных пунктом 5 статьи 146 НК РК.

5.1.3 Исполнитель после утверждения Допуска к проверке и в течение всего срока Комплексной и Тематической проверки совершает действия по общему администрированию со стороны Компании, включая:

а) взаимодействие в ходе проверки с должностными лицами налогового органа,

б) согласование с проверяющими графика посещения объектов Компании,

в) сопровождение проверяющих при посещении ими объектов Компании.

Весь обмен информацией в ходе проверки между Компанией и налоговым органом осуществляется исключительно через Исполнителя или под его контролем.

5.1.4 Юрист по запросу Исполнителя и (или) Руководителя налогового департамента совершает действия по необходимой юридической поддержке в ходе налогового контроля.

5.2 Предоставление сведений, включая к автоматизированным базам данным

5.2.1 Любые сведения, включая доступ к автоматизированным базам данным, предоставляются должностным лицам налогового органа лишь по их письменному запросу (официальный запрос проверяющего органа либо запрос должностных лиц, осуществляющих проверку), в котором указывается перечень запрашиваемых сведений.

Исполнитель в течение всего срока Комплексной и Тематической налоговой проверки совершает следующие действия:

а) получает запросы от проверяющих и проверяет соответствие запрашиваемой информации объекту и предмету проверки. При сомнении в таком соответствии запрашивает разъяснение у проверяющих,

б) согласовывает запросы с: (і) Руководителем налогового департамента, (ii) Руководителями департаментов, у которых имеются запрашиваемые сведения, (iii) Юристом,

в) получает запрошенную информацию у соответствующих департаментов Компании,

г) передает информацию проверяющим на основании акта приема-передачи и/или письма, содержащего перечень передаваемой информации и подпись проверяющего о получении.

5.2.2 После завершения Комплексной и Тематической налоговой проверки Исполнитель по проверке принимает от должностных лиц проверяющего органа все ранее представленные документы по акту приема-передачи и (или) письма, содержащего перечень передаваемой информации и подпись проверяющего о передаче.

Должностное лицо налогового органа может запросить копии ранее представленных ему документов для приобщения к Акту налоговой проверки, о чем делается соответствующая отметка в акте приема-передачи.

Изъятие и выемка оригиналов документов запрещается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Глава 6. ЗАВЕРШЕНИЕ КОМПЛЕКСНОЙ И ТЕМАТИЧЕСКОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

6.1 Предварительный Акт налоговой проверки

6.1.1 В соответствии со статьей 157 НК РК, по результатам комплексной и тематической налоговой проверки^[18] до составления Акта налоговой проверки, должностным лицом налогового органа вручается Предварительный Акт налоговой проверки и извещение о приостановлении налоговой проверки в соответствии с пунктом 4 статьи 146 НК РК^[19].

Проверяющий орган обязан предоставить возможность Компании выразить свою позицию к Предварительному Акту налоговой проверки.

Компания вправе предоставить письменное возражение к Предварительному Акту налоговой проверки в срок не позднее 15 рабочих дней со дня его получения.

6.1.2 Исполнитель не позднее 2 дней после получения Предварительного Акта налоговой проверки совершает следующие действия:

а) направляет копии Предварительного Акта налоговой проверки Руководителю налогового департамента, Юристу, Руководству Компании,

б) готовит проект возражений к Предварительному Акту налоговой проверки (при их наличии), согласовывает его с Руководителем налогового департамента, и организовывает его подписание Руководством Компании,

в) предоставляет возражения к Предварительному Акту налоговой проверки (при их наличии) проверяющим.

6.2 Акт налоговой проверки

6.2.1 По результатам проверки должностным лицом налогового органа составляются^[20]:

1) Акт налоговой проверки;

2) Уведомление о результатах проверки.

К Акту налоговой проверки при их наличии прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом налогового органа, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки, за исключением сведений, являющихся налоговой тайной.^[21]

По каждому Акту налоговой проверки, в ходе проведения которой были выявлены нарушения требований, может быть выдано только одно Уведомление о результатах проверки.

Завершением срока проверки считается день вручения Акта налоговой проверки не позднее срока окончания проверки, указанного в Предписании о назначении налоговой проверки.

Требования к оформлению Акта налоговой проверки изложены в статье 158 НК РК.

6.2.2 Исполнитель после получения Акта налоговой проверки совершает нижеописанные действия, если доверенность, выданная ему Компанией, включает в себя указанные полномочия. Если нет, то нижеуказанные действия совершаются Руководителем налогового департамента или Руководством Компании.

Действия Исполнителя:

(а) ознакомление с Актом налоговой проверки и проверка его на предмет комплектности (полноты самого Акта проверки, наличия всех приложений),

(б) получение 1 экземпляра Акта налоговой проверки со всеми приложениями,

(в) в подтверждение ознакомления и получения экземпляра Акта налоговой проверки - поставить подпись и дату его получения на экземпляре Акта налоговой проверки налоговых органов с указанием следующего текста: «С актом о результатах проверки ознакомлен. Один экземпляр акта на ____ листах получил. Имеющиеся возражения будут представлены в письменном виде.»,

(г) принятие от проверяющих по акту приема-передачи всех ранее представленных оригиналов документов,

(д) информирование Руководителя налогового департамента, Юриста, Руководства Компании о завершении проверки.

6.3 Уведомление о результатах проверки

6.3.1 В случае выявления по результатам налоговой проверки нарушений, приводящих к начислению сумм налогов и платежей в бюджет, уменьшению убытков, неподтверждению к возврату сумм превышения НДС и (или) КПНуИВ (ИПНуИВ) с доходов нерезидентов, налоговым органом выносится Уведомление о результатах проверки.

Требования к оформлению Уведомления о результатах проверки изложены в пункте 3 статьи 159 НК РК.

6.3.2 Исполнитель в ходе ознакомления и получения Уведомления о результатах проверки совершает нижеописанные действия, если доверенность, выданная ему Компанией, включает в себя указанные полномочия. Если нет, то в подтверждение ознакомления с Уведомлением и получения его экземпляра нижеописанные действия совершаются Руководителем налогового департамента или Руководством Компании:

(а) ознакомление с Уведомлением о результатах проверки и проверка его на предмет комплектности (полноты самого Уведомления о результатах проверки, наличия всех приложений),

(б) получение 1 экземпляра Уведомления о результатах проверки со всеми приложениями,

(в) в случае получения Уведомления о результатах проверки нарочно, в подтверждение ознакомления и получения экземпляра Уведомления о результатах проверки - подписание Уведомления о результатах проверки с указанием даты и следующего текста: «С уведомлением об устранении выявленных нарушений ознакомлен. Один экземпляр уведомления на ____ листах получил. Имеющиеся возражения будут представлены в письменном виде».

6.4 Заключение к акту налоговой проверки

6.4.1 Возврат НДС производится на основании заключения к Акту налоговой проверки.

Заключение к Акту налоговой проверки составляется не позднее 25 числа последнего месяца квартала в количестве не менее 2 экземпляров и подписывается должностными лицами налогового органа.

6.4.2 Общая сумма превышения НДС, подтвержденная по акту тематической проверки не превышает сумму, указанную в требовании о возврате суммы превышения НДС за проверенный период.

Требования к форме заключения к Акту налоговой проверки указаны в утвержденных формах налогового и таможенного администрирования.

Глава 7. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ КОМПЛЕКСНОЙ И ТЕМАТИЧЕСКОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

7.1 Служебная записка Исполнителя по завершении Комплексной и Тематической налоговой проверки

7.1.1 После завершения Комплексной и Тематической налоговой проверки и оформления результатов проверки Компания принимает решение о последующих действиях исходя из того, какими оказались результаты проверки.

7.1.2 Для этих целей Исполнитель в течение 3 дней после получения документов по результатам Комплексной и Тематической налоговой проверки изучает и анализирует документы по результатам проверки и готовит Служебную записку, содержащую:

а) позицию касательно каждого выявленного нарушения,

б) по нарушениям, с которыми Исполнитель согласен - проект Плана мероприятий по устранению выявленных нарушений,

в) по нарушениям, с которыми Исполнитель не согласен - проект возражений на выявленные нарушения.

Затем Исполнитель представляет Служебную записку вместе с документами по результатам проверки: (і) на согласование - Руководителю налогового департамента и Юристу, (ii) на утверждение - Руководству Компании.

По результатам согласования Исполнитель совместно с Юристом приступают к исполнению либо обжалованию документов по результатам Комплексной и Тематической налоговой проверки.

Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ УВЕДОМЛЕНИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ, КОТОРЫЕ КОМПАНИЯ НЕ ОСПАРИВАЕТ

8.1 Исполнение Уведомления о результатах проверки

8.1.1 Если Компания согласна с Уведомлением о результатах проверки в части или полностью, Исполнитель совершает следующие действия в соответствии со сроками, установленными в Уведомлении о результатах проверки:

а) подготовка внутреннего письма об исполнении Уведомления о результатах проверки,

б) представление в налоговый орган информации об устранении выявленных нарушений.

8.1.2 Продление срока исполнения Уведомления о результатах проверки

По выявленным в результате налоговой проверки нарушениям в случае необходимости дополнительных временных и (или) финансовых затрат Компания вправе не позднее срока исполнения Уведомления о результатах проверки обратиться в налоговый орган, проводивший проверку, с заявлением о продлении сроков исполнения Уведомления о результатах проверки.

Срок исполнения Уведомления о результатах проверки может быть продлен на 60 рабочих дней по заявлению Компании с приложением графика уплаты^[22].

При этом указанная сумма подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые 15 рабочих дней указанного периода.

Не подлежит продлению срок исполнения налогового обязательства:

а) по уплате начисленных по результатам проверки сумм акциза и налогов, удерживаемых у источника выплаты,

б) по уплате начисленных сумм налогов, платежей в бюджет и пени по результатам проверки после обжалования результатов проверки.

Для продления сроков исполнения Уведомления о результатах проверки Исполнитель не позднее срока исполнения Уведомления совершает следующие действия:

а) подготовка, внутреннее согласование и утверждение Плана мероприятий с предлагаемыми Компанией сроками (аналогично пункту 8.1.1 Политики),

б) направление Заявления о продлении сроков и графика исполнения налогового обязательства,

в) направление Плана мероприятий на согласование налоговому органу с мотивировкой о продлении сроков исполнения Уведомления о результатах проверки.

Заявления о продлении сроков исполнения обязательств подается в налоговый орган с учетом особенностей, предусмотренных в пунктах 3 и 4 статьи 51 НК РК.

8.1.3 В случае отказа в продлении сроков устранения нарушений, Юрист и Исполнитель со дня получения такого отказа совершают действия по обжалованию отказа согласно нормам АППК, аналогичные действиям по обжалованию результатов налогового контроля, описанным в Главе 9 Политики.

8.1.4 Исполнитель после согласования с налоговым органом совершает следующие действия:

а) устраняет выявленное нарушение,

б) представление в налоговый орган, информацию об устранении выявленных нарушений в соответствии со статьей 159 НК РК.

Глава 9. ОБЖАЛОВАНИЕ УВЕДОМЛЕНИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ

9.1 Основания и последствия признания результатов налоговой проверки недействительными

9.1.1 Основания признания результатов налоговых проверок недействительными

Акт налоговой проверки может быть отменен судом по мотиву недействительности проверки в соответствии с пунктом 1 статьи 156 ПК РК, если проверка проведена с грубым нарушением требований к организации и проведению проверок. Соответственно, при наличии грубых нарушений к организации и проведению налоговых проверок, предусмотренный пунктом 2 статьи 156 ПК РК, возможно также обжалование Уведомления о результатах проверки (наряду с Актом налоговой проверки).

Рассмотрение вышестоящим налоговым органом жалобы об отмене Акта налоговой проверки в связи с недействительностью проверки и отмене Уведомления о результатах проверки в связи с недействительностью проверки осуществляется в течение 30 рабочих дней со дня подачи жалобы, а по жалобам налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу, - в течение 45 рабочих дней с даты регистрации жалобы.

9.1.2 К грубым нарушениям требований ПК РК относятся:

1) отсутствие оснований проведения проверки;

2) отсутствие Предписания о назначении проверки;

3) отсутствие Извещения о проведении проверки, а равно несоблюдение сроков Извещения о проведении проверки в рамках проведения Плановой проверки;

4) нарушение требований статьи 151 ПК РК об ограничениях при проведении проверки;

5) непредставление субъекту контроля Предписания о назначении налоговой проверки;

6) назначение налоговыми органами проверок, не входящим в их компетенцию;

7) проведение проверки без регистрации Предписания о назначении налоговой проверки в уполномоченном органе по статистике, когда такая регистрация обязательна;

8) нарушение сроков проведения проверок, предусмотренных статьей 146 НК РК;

9) проведение внеплановой проверки в соответствии с пунктом 3 статьи 145 НК РК при отсутствии оснований для проведения такой проверки.

9.1.3 Последствия признания результатов налоговой проверки недействительными

Признание налоговой проверки недействительной является основанием для отмены вышестоящим государственным органом или судом Акта налоговой проверки и Уведомления о результатах проверки.

9.2 Обжалование результатов проверки в вышестоящий орган

9.2.1 В случае принятия решения об обжаловании результатов налоговой проверки Компания подает жалобу на Уведомление о результатах проверки в вышестоящий орган - Комитет^[23] в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения Уведомления о результатах проверки.

Копия жалобы направляется в налоговый орган, проводивший налоговую проверку и рассматривавший возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному Акту налоговой проверки.

Требования к оформлению и содержанию жалобы на Уведомление о результатах проверки изложены в статье 179 НК РК.

Необходимость подачи жалобы напрямую в суд, минуя досудебный порядок урегулирования споров, определяется с учетом конкретных обстоятельств дела совместно Исполнителем и Юристом.

9.2.2 Действия Компании по досудебному обжалованию Уведомления о результатах проверки

Исполнитель и Юрист по общему правилу не позднее 30 рабочих дней со дня, следующего за днем получения Уведомления о результатах проверки совершают следующие действия:

а) подготовка проекта жалобы на Уведомление о результатах проверки, подписание жалобы руководством Компании,

б) подача жалобы по правилам главы 2 НК РК одновременно в: (і) орган, осуществлявший налоговую проверку, (ii) вышестоящий орган (Комитет).

Исполнитель в ходе рассмотрения жалобы Комитетом взаимодействует с Комитетом.

9.2.3 Комитет при рассмотрении жалобы вправе назначить Тематическую налоговую проверку, а также повторную Тематическую проверку.

Комитет отказывает в рассмотрении жалобы в случаях, предусмотренных статьей 180 НК РК.

9.3 Обжалование результатов проверки в суд

9.3.1 Обжалованию в порядке АППК подлежит Уведомление о результатах проверки.^[24]

Обжалование результатов проверки в суд производится по правилам АППК в Специализированные межрайонные административные суды (СМАС).

9.3.2 Компания обращается с иском в суд в случаях (і) обжалования результатов проверки напрямую в суд, минуя досудебный порядок, либо, (ii) если жалоба была подана в Комитет, но последний не удовлетворил жалобу, либо, (iii) если Комитет не принял решение по жалобе в установленные НК РК сроки.

9.3.3 В вышеуказанных случаях Юрист, с привлечением Исполнителя:

а) готовят проект иска на Уведомление о результатах проверки и подписывают его у Руководства Компании;

б) подают иск в суд по правилам раздела 4 АППК.

9.3.4 Сроки подачи иска

Иск подается по правилам АППК (если не составлялся Протокол об административном правонарушении) не позднее 1 месяца после получения Уведомления о результатах проверки.

В случае досудебного обжалования в Комитет - не позднее 1 месяца: (і) после даты решения Комитета об отказе в удовлетворении жалобы либо (ii) если Комитет не принял решение в установленные сроки - после истечения, установленного статьей 181 НК РК срока для принятия решения по жалобе.

С учетом конкретных обстоятельств дела, например, если в Уведомлении о результатах проверки указаны нарушения, которые необходимо срочно устранять, но с которыми Компания не согласна, иск должен быть подан как можно быстрее с тем, чтобы исполнение Уведомление о результатах проверки было приостановлено согласно статье 96 АППК и статье 185 НК РК.

9.3.5 Юрист не позднее 3 дней после вынесения судебного акта по иску Компании информирует соответствующие департаменты Компании о вынесенном судебном акте.

Если вступившим в законную силу судебным актом отказано в удовлетворении иска, Исполнитель совершает действия по исполнению Уведомления о результатах проверки согласно пункту 8.1 Политики.

9.3.6 Подача жалобы в вышестоящий орган или суд приостанавливает исполнение Уведомления о результатах проверки в обжалуемой части.

Глава 10. ОСОБЕННОСТИ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

10.1 Постановление об административном правонарушении

10.1.1 В соответствии с пунктом 1 статьи 720 КоАП орган государственных доходов (налоговый орган) рассматривает дела и выносит Постановление об административном правонарушении по следующим административным правонарушениям, предусмотренным статьями: статьями 91 (частями шестой, седьмой и восьмой), 92 (частями второй, третьей и четвертой), 92-1, 151 (частью первой), 153, 155, 157, 174 (частями первой, третьей и четвертой), 177, 178, 179, 180, 181, 194, 195, 196, 203, 205, 221, 233 (частью первой), 239 (частями первой и второй), 246-1 (когда эти нарушения допущены при проведении аудита по налогам), 266, 269, 270, 271, 272, 273, 275, 276, 277, 278, 279, 280, 280-1, 281 (частями первой, второй, 2-1, 2-2 и третьей), 282 (частями первой, второй, 2-1, 2-2, пятой, десятой и двенадцатой), 284, 285, 285-1, 286, 287, 288, 460-1, 460-2, 464, 471, 472, 473, 474, 521, 522, 523, 524, 525, 526, 527, 528 (частями первой, второй и третьей), 529, 530, 531, 532 (частью первой), 533, 534, 535, 536, 537, 538, 539, 540, 542, 543 (частями первой и второй), 546, 547, 548 (частью первой), 551, 552 (частью первой), 553, 554, 555, 556, 557, 558, 571 (частями первой, второй, 2-1 и третьей), 571-1 КоАП.

10.1.2 Юрист в ходе ознакомления и получения Постановления об административном правонарушении совершает следующие действия:

(а) ознакомление с Постановлением об административном правонарушении и проверка его на предмет комплектности (полноты самого Постановления об административном правонарушении, наличия всех приложений),

(б) получение 1 экземпляра Постановления об административном правонарушении со всеми приложениями,

(в) в подтверждение ознакомления и получения экземпляра Постановления об административном правонарушении - подписание Постановления об административном правонарушении с указанием даты и следующего текста: «С постановлением ознакомлен. Один экземпляр постановления на_ листах получил. Имеющиеся пояснения будут представлены в письменном виде.»,

(г) информирование Руководителя налогового департамента, Юриста, Руководства Компании о получении Постановления об административном правонарушении.

10.2 Исполнение Постановления об административном правонарушении - если Компания его не оспаривает

10.2.1 Если Компания согласна с Постановлением об административном правонарушении Исполнитель совершает следующие действия:

(а) информирование соответствующих департаментов Компании о необходимости исполнения Постановления об административном правонарушении,

(б) контроль исполнения Постановления об административном правонарушении,

(в) информирование налогового органа, издавшего Постановление об административном правонарушении, о его исполнении Компанией.

10.3 Обжалование Постановления об административном правонарушении - если Компания не согласна с ним

10.3.1 Обжалование в вышестоящий орган

В случаях, когда дело об административном правонарушении было рассмотрено налоговым органом с вынесением Постановления об административном правонарушении, Компания вправе обжаловать такое Постановление в вышестоящий орган по правилам главы 44 КоАП.

Юрист с привлечением Исполнителя в срок не позднее 10 дней после получения Постановления об административном правонарушении совершают следующие действия по обжалованию Постановления об административном правонарушении в вышестоящий орган:

(а) подготовка проекта жалобы на Постановление об административном правонарушении, подписание жалобы Руководством Компании,

(б) подача жалобы одновременно в: (і) в орган, вынесший Постановление об административном правонарушении, (ii) вышестоящий орган.

Необходимость подачи жалобы на Постановление об административном правонарушении в вышестоящий орган либо сразу в суд определяется с учетом конкретных обстоятельств дела совместно Исполнителем, Юристом и Руководителем налогового департамента.

10.3.2 Обжалование в суд

Юрист с привлечением Исполнителя в срок не позднее 10 дней после получения Постановления об административном правонарушении (либо постановления вышестоящего органа) совершают следующие действия по обжалованию Постановления об административном правонарушении (либо постановления вышестоящего органа) в суд:

(а) подготовка проекта жалобы, подписание иска руководством Компании,

(б) подача жалобы согласно правилам КоАП,

(в) представление интересов Компании в суде согласно правилам КоАП.

Юрист при необходимости обжалует постановление суда в порядке апелляции и кассации согласно срокам, установленным КоАП.

Юрист в течение 3 дней после вынесения судебных актов информирует соответствующие департаменты Компании.

Если вступившим в законную силу судебным актом отказано в удовлетворении жалобы Компании, Исполнитель совершает действия по исполнению Постановления об административном правонарушении согласно пункту 10.2.1 Политики.

Глава 11. ВОПРОСЫ УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

11.1 Передача проверяющими материалов по выявленным нарушениям в правоохранительные органы

При достижении суммы начисленных налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет крупного размера, установленного статьей 236, 245 УК РК, налоговые органы могут передать материалы по выявленным нарушениям в правоохранительные органы. На основании этого в отношении должностных лиц Компании может быть возбуждено уголовное дело.

11.1.1 Юрист с привлечением Исполнителя в ходе предварительного следствия и судебного рассмотрения совершают следующие действия:

(а) информирование Руководства Компании,

(б) привлечение адвокатов для защиты интересов Компании, а также при необходимости - ответственных работников Компании,

(в) координирование работы адвокатов в целях защиты интересов Компании,

(г) взаимодействие с органом уголовного расследования,

(д) выполнение всех необходимых действий, предусмотренных УПК РК, для защиты интересов Компании в ходе предварительного следствия и судебного рассмотрения,

(е) немедленное информирование соответствующих Департаментов Компании о вынесенных судебных актах.

Глава 12. ИНЫЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

12.1 Камеральный контроль

12.1.1 Действия при камеральном контроле

Руководитель налогового департамента немедленно после получения Уведомления об устранении нарушений по камеральному контролю определяет Исполнителя и информирует Руководство Компании.

Исполнитель немедленно после его назначения:

(а) знакомится с Уведомлением об устранении нарушений и определяет дальнейшие шаги по исполнению Уведомления об устранении нарушений,

(б) в случае несогласия с нарушениями, указанными в Уведомлении об устранении нарушений - готовит пояснение на Уведомление об устранении нарушений,

(в) в случае согласия с нарушениями, указанными в Уведомлении об устранении нарушений - производит действия указанные в Глава 8 Политики.

Исполнитель в рамках камерального контроля совершает действия по общему администрированию со стороны Компании, включая:

(а) взаимодействие с должностными лицами налогового органа,

(б) согласование сроков предоставления информации,

(в) подготовка проекта пояснения на Уведомление об устранении нарушений.

Весь обмен информацией в ходе камерального контроля между Компанией и налоговым органом осуществляется исключительно через Юриста и Исполнителя или под его контролем.

Юрист по запросу Исполнителя совершает действия по необходимой юридической поддержке в ходе камерального контроля.

12.1.2 После подготовки пояснения на Уведомление об устранении нарушений Исполнитель готовит Служебную записку, содержащую:

(а) Пояснительное письмо на Уведомление об устранении нарушений,

(б) позицию касательно выявленного нарушения,

(в) по нарушениям, с которыми Исполнитель согласен - проект плана мероприятий по устранению выявленных нарушений.

Затем Исполнитель представляет Служебную записку вместе с документами: (і) на согласование - Руководителю налогового департамента и Юристу, (ii) на утверждение - Руководству Компании.

По результатам согласования Исполнитель совместно с Юристом приступают к подаче Пояснения на Уведомление об устранении нарушений.

Подача пояснения на Уведомление об устранении нарушений признает Уведомление об устранении нарушений исполненным (за исключением, Уведомления об устранении нарушений с высокой степенью риска). Налоговый орган вправе признать Уведомление об устранении нарушений с высокой степенью риска не исполненным в случае, когда налоговый орган не согласен с обстоятельствами, указанными в пояснении налогоплательщика.

12.1.3 Обжалование решения налогового органа о признании Уведомления не исполненным

Налоговый орган может признать Уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, неисполненным если Компания не исполнила его в порядке и сроки, которые установлены пунктом 2 статьи 96 Налогового кодекса (при этом, Решение о признании Уведомления об устранении нарушений неисполненным не выносится).

Уведомление об устранении нарушений с высокой степенью риска, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, также может быть признано налоговым органом неисполненным в случаях (при этом, налоговым органом выносится Решение о признании Уведомления об устранении нарушений неисполненным).:

· нарушения требования пункта 2-1 статьи 96 Налогового кодекса;

· несогласия с обстоятельствами, указанными в пояснении.

Компания может обжаловать такое Решение налогового органа о признании Уведомления об устранении нарушений неисполненным в течение 10 рабочих дней со дня его вручения (получения) в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.

При этом копия жалобы должна быть направлена в налоговый орган, который вынес Решение.

При обжаловании Решения Исполнитель совершает аналогичные действия как указано в пунктах 9.2.2 и 9.2.3 Политики.

12.1.4 Последствия пропуска сроков для исполнения Уведомления об устранении нарушений

Пропуск срока для исполнения Уведомления об устранении нарушений (без уважительной причины) влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика, а по нарушениям с высокой степенью риска - также ограничение выписки ЭСФ.^[25]

Примечание: в случае, если Компания не исполнила Уведомление, то налоговые органы должны назначить внеплановую тематическую налоговую проверку Компании^[26] и отменить распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем вручения предписания о назначении такой внеплановой налоговой проверки.^[27]

12.2 Мониторинг крупных налогоплательщиков

Перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, приведен в статье 130 НК РК.

12.2.1 Действия в рамках мониторинга крупных налогоплательщиков

Руководитель налогового департамента определяет Исполнителя по налоговому мониторингу.

Исполнитель немедленно после его назначения:

(а) получает доверенность на представление Компании в ходе налогового мониторинга,

(б) совершает необходимые действия по общему администрированию в ходе налогового мониторинга,

(в) взаимодействует с должностными лицами налогового органа,

(г) согласует сроки предоставления информации.

12.2.2 Предоставление сведений по требованию налогового органа

Любые сведения, включая доступ к автоматизированным базам данным, предоставляются должностным лицам налогового органа лишь по их письменному требованию, в котором указывается перечень запрашиваемых сведений.

Исполнитель в течение всего периода налогового мониторинга совершает следующие действия:

(а) получает требования от проверяющих,

(б) согласовывает такие требования с: (i) Руководителем налогового департамента, (ii) Руководителями департаментов, у которых имеются запрашиваемые сведения, (iii) Юристом,

(в) получает запрошенную информацию у соответствующих департаментов Компании,

(г) передает информацию налоговым органам на основании акта приема-передачи и/или письма, содержащего перечень передаваемой информации и подпись должностного лица налогового органа о получении, либо путем электронного предоставления документов.

12.2.3 Выявление нарушений в ходе налогового мониторинга^[28]

В случае выявления нарушений и расхождений по результатам мониторинга крупных налогоплательщиков Исполнитель готовит письменное пояснение на Извещение налогового органа, согласовывает такое пояснение с Руководителем налогового департамента и Юристом, и не позднее 15 календарных дней со дня получения Извещения направляет пояснение налоговому органу.

12.2.4 По итогам рассмотрения результатов мониторинга уполномоченный орган выносит мотивированное решение в письменном виде.

В случае согласия с вынесенным решением Исполнитель в течение 5 календарных дней со дня его получения направляет в налоговый орган извещение о согласии.

В случае несогласия с вынесенным решением Исполнитель совершает все необходимые действия указанные в Глава 9 Политики.

12.3 Горизонтальный мониторинг [ЕСЛИ ПРИМЕНИМО]

12.3.1 Действия в рамках мониторинга крупных налогоплательщиков

Руководитель налогового департамента определяет Исполнителя по горизонтальному мониторингу.

Исполнитель немедленно после его назначения:

(а) получает доверенность на представление Компании в ходе горизонтального мониторинга,

(б) совершает необходимые действия по общему администрированию в ходе горизонтального мониторинга,

(в) взаимодействует с должностными лицами налогового органа,

(г) согласует сроки предоставления информации.

При выявлении нарушений в ходе горизонтального мониторинга, приводящих к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, должностные лица Комитета, составляют рекомендацию по вопросу исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств.

В случае согласия с рекомендацией Компания:

• выполняет такую рекомендацию в течение 30 рабочих дней;

• после выполнения, в течение 3 рабочих дней уведомляет об этом Комитет.

В случае несогласия с рекомендацией - Компания в течение 30 рабочих дней представляет в Комитет письменные возражения.

По результатам горизонтального мониторинга при наличии нарушений, приводящих к возникновению налоговых обязательств, Комитетом выносится уведомление о результатах горизонтального мониторинга.

При получении рекомендации или уведомления налогового органа Исполнитель:

(а) незамедлительно уведомляет о такой рекомендации / уведомлении Руководителя налогового департамента и Юриста,

(б) готовит Служебную записку, содержащую позицию касательно каждого выявленного нарушения,