Составитель: Г. Шахворостова,
специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета
ФОРМУЛЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ (РАСЧЕТА) ДОХОДОВ ПО ДОГОВОРАМ ГПХ ПО ПРЯМОМУ МЕТОДУ
на 2025 год
Формулы для начисления (расчета) доходов физическим лицам, получающим доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера (далее - договор ГПХ), предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), составлены на основании разъяснений и письма Министерства труда и социальной защиты населения РК с учетом удержания из дохода суммы социальных отчислений (далее - СО):
Начисленный доход минус 10% ОПВ минус 2% ВОСМС минус 10% ИПН минус 5% СО.
Учитывая, что для объекта исчисления СО предусмотрен минимальный и максимальный пределы (не ниже 1 МЗП и не выше 7 МЗП), то по предлагаемому МТСЗН расчету при начислении дохода до 85 000 тенге сумма СО будет оставаться постоянной величиной и составлять 4 250 тенге (85 000 × 5%).
Таким образом, чем ниже сумма начисленного дохода от минимального объекта исчисления СО (доход ниже 85 000 тенге), тем больше сумма удержаний из начисленного дохода из-за постоянной величины суммы СО.
Расчет ИПН осуществляется в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Законом РК от 15 июля 2025 года № 208-VIII, с применением вычетов в виде ОПВ, ВОСМС и СО.
| Доход физического лица, начисляемый и выплачиваемый налоговым агентом | Формула для договоров ГПХ с применением налогового вычета 55 048 тенге В = Н - ОПВ* - ВОСМС* - ИПН* - СО* (п. 3 ст. 356 Налогового кодекса) | Формула для договоров ГПХ без применения налогового вычета 55 048 тенге В = Н - ОПВ* - ВОСМС* - ИПН* - СО* (п. 3 ст. 356 Налогового кодекса) |
| Используемые значения: В - сумма выплаченного дохода на руки (известная величина) Н - сумма начисляемого дохода (искомая величина) МРП - 3 932 тенге МЗП - 85 000 тенге *При исчислении ОПВ, ИПН, ВОСМС, СО от начисленной суммы дохода возможны погрешности при округлении до целых чисел | ||
| Если начислен доход в пределах свыше 0 тенге по 67 384 тенге включительно (ИПН = 0). При этом МИНИМАЛЬНАЯ СУММА НАЧИСЛЕНИЯ НЕ МОЖЕТ БЫТЬ НИЖЕ 4 830 тенге. 67 384 тенге - предельный доход к начислению, если сумма на руки не превышает размер налогового вычета 14 МРП на 1 января 2025 года | В = 0,88Н - 4 250 | В = 0,792Н - 3 825 |
| Если начислен доход в пределах свыше 67 384 тенге по 85 000 тенге включительно (1 МЗП).
1 МЗП - минимальный предельный доход для исчисления СО 5% | В = 0,792Н + 1 680 | |
| Если начислен доход в пределах свыше 85 000 тенге (1 МЗП) по 595 000 тенге включительно (7 МЗП).
7 МЗП - максимальный предельный доход для исчисления СО 5%. | В = 0,7515Н + 5 505 | В = 0,7515Н |
| Если начислен доход в пределах свыше 595 000 тенге (7 МЗП) по 850 000 тенге включительно (10 МЗП).
10 МЗП - предельный доход для исчисления ВОСМС 2%. | В = 0,792Н - 21 270 | В = 0,792Н - 26 775 |