Какая сумма превышения НДС подлежит возврату при реализации товаров на экспорт?
(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 9 июня 2023 г.)
ТОО, применяет общеустановленный режим налогообложения, занимается в основном реализацией на экспорт.
Сложилась переплата по НДС, в сумму которого вошла сумма, уплаченная при растаможке ГТД и при приобретении услуг на территории РК.
ТОО планирует сделать возврат НДС. В заявленную сумму НДС на возврат включается сумма НДС, взятая при приобретении услуг на территории РК?
В соответствии с пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 Налогового кодекса, если одновременно выполняются следующие условия:
- плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;
- оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.