Как отнести на вычеты командировочные расходы сотрудника?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 31 мая 2024 г.)
Сотрудник был в зарубежной командировке.
По какому курсу компания должна признавать расходы на проживание?
Расходы сотрудника, подтвержденные чеками за такси по городу, обеды может ли компания взять на вычет по КПН, или они являются косвенным доходом сотрудника и надо включить их в начисление зарплаты и обложить зарплатными налогами?
Может ли компания признать эти расходы сотрудника, как прочие административные не вычитаемые по КПН?
Есть ли возможность признать чеки на обед с партнерами во время командировки представительскими расходами и взять их на вычеты по КПН, как оформляется эта процедура?
Согласно статье 244 Налогового кодекса вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках:
1) расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь. В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются:
электронный билет, электронный проездной документ;
документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа.
К расходам, предусмотренным данным подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта;
2) расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь. Такие расходы включают, в том числе, расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении);
3) суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника;
4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих такие расходы.
Расходы на проживание
Для отражения операций в иностранной валюте следует руководствоваться МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют».
При первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте по текущему обменному курсу иностранной валюты, определенному на дату операции.
Датой операции является дата, на которую впервые выполнены критерии признания операции в соответствии с МСФО.
Так как при командировках выдают подотчетные суммы, то нужно учитывать, что они является немонетарными статьями согласно МСФО (IAS) 21, по которым курсовые разницы не признаются.