Как определить оценку степени риска для отбора на налоговую проверку?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 26 мая 2022 г.)
ТОО попало в График проведения проверок по особому порядку территориальными органами Комитета государственных доходов Министерства финансов РК на второе полугодие 2022 года в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления социальных платежей.
Что это за график, какие именно налоги планируют проверять? По какому принципу попадают туда, если у ТОО степень риска низкая?
В сфере налогообложения введены две системы управления рисками:
Первая, это категорирование путем отнесения деятельности налогоплательщиков к категориям низкой, средней, высокой степени риска по системе администрирования.
Вторая, это оценка степени риска для отбора на налоговую проверку.
Налогоплательщик, отнесенный к высокой степени риска, то есть имеющий при показателе вероятности целевого события более 51%, то к нему назначается комплексная налоговая проверка на предстоящее полугодие текущего года.
Если плательщик, по которому при показателе вероятности целевого события 51% и ниже, то есть не отнесенных к высокой степени риска - комплексная налоговая проверка не назначается.
Оценка степени риска для отбора на налоговую проверку утверждена законодательными актами:
Приказом и. о. Министра национальной экономики РК от 31 июля 2018 года № 3 «Об утверждении Правил формирования государственными органами системы оценки рисков и формы проверочных листов», Совместным приказом Министра финансов РК от 28 ноября 2018 года № 1030 и Министра национальной экономики РК от 28 ноября 2018 года № 86 «Об утверждении критериев оценки степени риска для отбора субъектов (объектов) налоговой проверки, проводимой по особому порядку на основе оценки степени риска», согласованных с КПССУ Генеральной прокуратуры, Предпринимательским кодексом.
В соответствии со статьей 141 Налогового кодекса комплексной проверкой является проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей. В комплексную проверку могут быть включены вопросы тематических проверок.
Согласно статье 215 Налогового кодекса налоговые регистры представляются должностным лицам налоговых органов при проведении налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях - по требованию должностных лиц налоговых органов, осуществляющих проверку.
Налогоплательщики в рамках налогового мониторинга представляют налоговые регистры по требованию налоговых органов или их должностных лиц.