Какие налоговые обязательства возникают при реализации автомобиля, приобретенного у физлица?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 17 февраля 2020 г.)
ТОО на ОУР, плательщик НДС, продает машину, приобретенную у физического лица. Какие налоговые обязательства по НДС и КПН возникают у ТОО?
КПН
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в том числе доход от реализации и доход от выбытия фиксированных активов.
В целях исчисления КПН порядок определения дохода от реализации определен статьей 227 Налогового кодекса, а порядок определения дохода от выбытия фиксированных активов - статьей 234 Налогового кодекса.
Таким образом, если продажа транспортного средства производится как реализация товара (запасов), то ТОО по данной сделке должен определить доход от реализации и включить его СГД. При этом доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров (запасов) без включения в нее суммы НДС и акциза.
Если же продажа транспортного средства производится как реализация основных средств, учитываемых в составе фиксированных активов, то в таком случае необходимо определить доход от выбытия фиксированных активов.
На основании пункта 1 статьи 267 Налогового кодекса учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, при этом машины относятся ко II группе фиксированных активов.
Согласно пункту 3 статьи 270 Налогового кодекса при реализации фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС.