Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания
«ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск
КАК ОФОРМЛЯТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ «ОТ» ИЛИ «НА» СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ?
1. Как правильно оформить с/ф выставленную, если покупатель имеет представительство в г Караганде строка 10-Получатель (будет головное предприятие) строка 9-Грузополучатель (будет филиал).строка 4а-Пункт назначения(будет филиал) строка 8-Грузоотправитель (буду Я)
2. Следует ли заполнять графы Грузоотправителя и Грузополучателя если я оказываю услуги (акты выполненных работ), программисты говорят, что в 1С версии 7 эти графы заполняются только на отпуск товара, без актов на выполненные работы.
3. ИП имеет три магазина, св-во ИП оформлено на наиболее ранний адрес. Правильно ли заполняют с/ф на коммунальные услуги Поставщики, если указывают:
строка 10а -Получатель-(ИП,адрес по свидетельству)
строка 9-Грузополучатель- (ИП,адрес по свидетельству)
строка 4-Пункт назначения-(ИП, фактический адрес магазина)
Законодательная база
Требования к оформлению счетов-фактур для плательщиков НДС установлены статьей 263 Налогового кодекса, в пункте 5 которого указаны обязательные для заполнения данные:
«В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны:
1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами;
1-1) в случае выписки счета-фактуры в электронном виде - дата совершения оборота;
2) дата выписки счета-фактуры. При выписке счета-фактуры в электронном виде датой выписки является дата регистрации счета-фактуры в информационной системе электронных счетов-фактур;
2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения (жительства) поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии);
в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;
3-1) в случаях, предусмотренных пунктом 18 настоящей статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер;
3-2) в случаях, предусмотренных подпунктами 1) - 4) части второй пункта 12 настоящей статьи, в счете-фактуре, выписанном в электронном виде, указываются:
буквенный код валюты, определенный в соответствии с классификатором валют, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза;
курс валюты, используемый для определения облагаемого (необлагаемого) оборота на дату совершения оборота по реализации;
4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
5) серия и номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
7) размер облагаемого (необлагаемого) оборота;
8) ставка налога на добавленную стоимость;
9) сумма налога на добавленную стоимость;
10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.
Если иное не установлено настоящим пунктом, в случае, если поставщиком или получателем товаров, работ, услуг является юридическое лицо, в целях выполнения требований, установленных подпунктами 2-1), 3), 3-1), 4) и 5) настоящего пункта, в счете-фактуре должны быть указаны реквизиты юридического лица.
В случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения:
требований, установленных подпунктами 2-1), 3), 3-1) и 4) настоящего пункта, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения;
требования, установленного подпунктом 5) настоящего пункта, должны быть указаны серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость, структурное подразделение которого является поставщиком товаров, работ, услуг».
Разъяснения специалиста, комментарии
Как видим, для выписки счетов-фактур на бумажном носителе форма не установлена. В общераспространенной форме счета-фактуры обязательными для заполнения являются строки с номерами: 1, 2, 2а, 10, 10а.
Для случаев, когда счет-фактура оформляется от или на структурное подразделение, предусмотрен последний абзац пункта 5 статьей 263 Налогового кодекса.
Строки, указывающие Грузоотправителя и Грузополучателя, являются необязательными, кроме того, обычно при оказании услуг отгрузка товаров не производится.
В строке 9 можно указать фактический адрес доставки товаров, так будет не только законно, но правильно и красиво.
Выводы
Ответы:
1. В счете-фактуре можно указывать реквизиты как головного офиса, так и филиалов юридического лица. Оба варианта приемлемы для налоговых органов и пройдут проверку при обработке реестров счетов-фактур.
2. Если оказываются услуги, то строки, указывающие Грузоотправителя и Грузополучателя, заполнять ненужно.
3. Адреса заполняются без нарушений законодательства.