Как отразить в приложении 100.02 оборудование, приобретенное по лизингу?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 28 октября 2022 г.)
ТОО (ОУР) приобрело по лизингу у АО оборудование на сумму – 45 869 725 тенге 44 тиын. Оборудование оприходовано и произведена проводка по накладной Д-т 2410 К-т 4150 на 40 955 112 тенге, Д-т 1422 К-т 4150 на 4 914 613 тенге 44 тиын.
По графику на основной платеж АО выставило ЭСФ на сумму – 7 304 008 тенге 66 тиын с учетом НДС. Данную сумму оплатили путем перечисления согласно договору. Д-т 4150 К-т 1030 – 7 304 008 тенге. По ЭСФ дана проводка только на сумму НДС Д-т 1421 К-т 1422 на 782 572 тенге 28 тиын (7 304 008 / 1,12 = 6 521 436 тенге).
Больше на погашение основного долга в 2022 году по графику не предстоит оплаты. Правомерно ли будет, если остаток отложенного налога по НДС отразить в графе 100.07.005 «Текущие налоговые активы» и по какой сумме поступление ФА отразить в форме 100.02.02 для начисления амортизации чтобы определить вычеты по ФА декларации СГД за 2022 год?
НДС.
По договору финансового лизинга сумма и дата отнесения в зачет НДС лизингополучателем определяются в соответствии с положениями статей 400 и 401 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается лизингополучателем в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
– дата получения товаров, работ, услуг;
– дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Лизингополучатель осуществляет зачет суммы НДС на основании счетов-фактур, выписываемых лизингодателем согласно графику лизинговых платежей, при этом дата совершения оборота по реализации определяется лизингодателем в соответствии с пунктом 11 статьи 379 Налогового кодекса.
При передаче имущества в финансовый лизинг датой совершения оборота по реализации является:
1) в части суммы периодического лизингового платежа, установленного договором лизинга, без учета суммы вознаграждения, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 11 статьи 379 Налогового кодекса, – дата наступления срока получения такого платежа;
2) в части суммы всех периодических лизинговых платежей без учета суммы вознаграждения, дата наступления срока получения которых по договору лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, – дата передачи имущества в финансовый лизинг;
3) в части досрочно погашенных сумм лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга без учета суммы вознаграждения при соблюдении требований статьи 197 Налогового кодекса, – дата получения такого платежа (независимо от формы расчета);
4) в части начисленной суммы вознаграждения датой совершения оборота является наиболее ранняя из следующих дат:
– последний день отчетного налогового периода;
– последний день прекращения начисления вознаграждения по договору финансового лизинга.