Как считается курсовая разница при возврате авансов полученных? (Е. Умай, 3 апреля 2015 г.)

Е. Умай, CAP, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

КАК СЧИТАЕТСЯ КУРСОВАЯ РАЗНИЦА ПРИ ВОЗВРАТЕ АВАНСОВ ПОЛУЧЕННЫХ?

Покупатель из РФ оплатил по договору первый аванс за товар в сумме 1 000 000 руб. 18.08.14 г. (курс 5,06). Второй аванс был оплачен 03.10.14 г. в сумме 500 000 р. (курс 4,60). Сделка была расторгнута. Аванс вернули покупателю в сумме 1 500 000 руб. 20.12.14 г. (курс 3,01). Какие проводки должны быть проведены (с указанием счетов и курсов) и на какую дату?

Положения МСФО. Согласно пункту 21 МСФО 21 при первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции.

Пунктом 23 МСФО 21 установлено, что на каждую отчетную дату:

- монетарные статьи в иностранной валюте переводятся по курсу закрытия;

- немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу валют на дату операции;

- немонетарные статьи, которые оцениваются по справедливой стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу на дату определения справедливой стоимости.

Проводки:

Комментарии. При нормальных взаиморасчетах счета 1610 и 3510 являются немонетарными и остатки по ним не пересчитываются. Однако в случае возврата полученных/выданных предоплат может возникать курсовая разница, которую приходится начислять вручную.