Какие проводки составляются по отложенным налогам на конец отчетного периода? (А. Калденбергер, 6 апреля 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие проводки составляются по отложенным налогам на конец отчетного периода?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 6 апреля 2026 г.)

В компании на начало года сальдо на счете 2810 - 3 162 743 тенге.

В этом году образовались:

- отложенные налоговые обязательства 22 210 896 тенге (по ОС);

- по резервам на отпуска активы - 5 041 386 тенге.

Какие проводки нужно сделать в конце года, чтобы учесть сальдо на начало по счету 2810, чтобы осталось сальдо на счете 4310?

В данной ситуации нужно исходить из требований МСФО, в частности МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», согласно которому отложенные налоговые активы и обязательства отражаются по временным разницам и подлежат корректировке на конец каждого отчетного периода.

Согласно пункту 58 МСФО (IAS) 12 текущий и отложенный налоги должны признаваться в качестве дохода или расхода и включаться в состав прибыли или убытка за период, за исключением ситуаций, когда налог возникает в результате:

(a) операции или события, которые признаются - в том же самом или другом периоде - не в составе прибыли или убытка, то есть либо в составе прочего совокупного дохода, либо непосредственно в составе собственного капитала (см. пункты 61A - 65); или

(b) объединения бизнесов (за исключением приобретения инвестиционной организацией, как этот термин определен в МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», дочерней организации, которую требуется оценивать по справедливой стоимости через прибыль или убыток) (см. пункты 66 - 68).

Что касается отложенных налоговых активов - счет 2810.

По данным из вопроса, остаток на начало года составляет 3 162 743 тенге, на конец года - 5 041 386 тенге.