Письмо Департамента государственных доходов по Акмолинской области от 19 февраля 2026 года № ЖТ-2026-00527397
Прошу разъяснить порядок выставления ЭСФ экспедитором при перевозках, начатых в 2025 году и завершенных в 2026 году. Ситуация: ТОО оказывает транспортно-экспедиторские услуги. Перевозка начата в конце 2025 г., часть расходов с НДС по ставке 12% понесена в 2025 г., окончание перевозки - в 2026 г. Вопросы: 1. Как правильно выписать ЭСФ экспедитору в 2026 г.? 2. Правомерно ли перевыставлять ставку НДС 12% в 2026 г.? 3. Можно ли изменять ставку на 16%, если клиенты требуют этого, хотя экспедитор такую ставку не получал?
Управление государственных доходов по Аккольскому району на Ваше обращение сообщает следующее.
1.В соответствии со статьей 494 Налогового кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК (далее - Налоговый кодекс):
1. Выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором независимо от того является он плательщиком налога на добавленную стоимость или нет.
Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.
2. В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции:
1) являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;
2) не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
Сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции, включаемая в оборот экспедитора в счете-фактуре, выделяется отдельной строкой.
В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, в качестве реквизитов:
поставщика - указываются реквизиты экспедитора;