И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРОДАЖЕ ТОО В АДРЕС ИП ПРИОБРЕТЕННЫХ РАНЕЕ КВАРТИР?
ТОО купил квартиры у ТОО за 25 000 000 без НДС в апреле 2015г. Продает квартиры ИП за 25 000 000 с НДС (но Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от НДС) в мае 2015г. Какие налоговые обязательства появляются у ИП и у ТОО?
Разъяснения специалиста. В момент реализации квартир в адрес ИП, у последнего не возникает каких-либо налоговых обязательств. При этом, если ИП применяет ОУР и осуществляет ведение бухгалтерского учета, а также если приобретенные ИП квартиры приобретаются в качестве ОС, то они подлежат учету в бухгалтерском и налоговом учете у ИП в качестве, соответственно ОС и ФА. Также, ИП обязан включить приобретенные квартиры в стоимостной баланс 1 группы для применения амортизации для вычетов согласно статье 118 и 120 Налогового кодекса.
Если квартиры приобретены ИП в качестве товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, то квартиры учитываются в качестве ТМЗ.
Положения Налогового кодекса. Судя по сроку нахождения у ТОО квартир (1-2 месяца) на праве собственности, полагаю ТОО должно было отразить их в учете в качестве ТМЗ.