29.10.2026
Дистанционная работа за рубежом: особенности налогообложения в Казахстане
Департамент государственных доходов по Костанайской области разъяснил порядок налогообложения доходов иностранных граждан, работающих дистанционно по трудовым договорам с казахстанскими компаниями.
Налогообложение зависит от места фактического выполнения трудовых обязанностей.
Рассмотрим ситуацию: гражданин Российской Федерации заключил трудовой договор с казахстанским ТОО, однако дистанционно выполняет работу на территории России и периодически приезжает в Казахстан в служебные командировки.
Нужно ли удерживать ИПН с заработной платы за работу за рубежом?
Если работник является налоговым резидентом России и выполняет трудовые обязанности на территории РФ, доход за соответствующий период, согласно изложенным условиям, не подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН) в Казахстане.
При этом заработная плата за дни фактического выполнения работы на территории Казахстана подлежит налогообложению в РК. Пребывание работника в Казахстане менее 183 дней само по себе не освобождает от налогообложения доходов, относящихся к работе, выполненной в стране.
Какие ставки применяются?
К облагаемым трудовым доходам нерезидента применяются ставки ИПН 10% и 15% в зависимости от размера облагаемого дохода. Налоговые вычеты при этом не применяются.
Какие документы необходимы работодателю?
Для правильного определения налоговых обязательств работодателю следует организовать раздельный учёт рабочего времени с учётом места выполнения трудовых обязанностей. В подтверждение необходимо иметь трудовой договор, табели учёта рабочего времени, приказы о командировках и другие документы, подтверждающие фактическое место работы сотрудника.
Как определяются социальные обязательства?
Порядок исчисления социального налога, пенсионных взносов, социальных отчислений и платежей на обязательное социальное медицинское страхование зависит от применимых норм законодательства, статуса работника, характера трудовых отношений и международных соглашений.
Правовая основа:
- статьи 679, 682, 692, 702 и 705 Налогового кодекса РК;
- статья 15 Конвенции между Республикой Казахстан и Российской Федерацией от 18 октября 1996 года;
- статья 98 Договора о Евразийском экономическом союзе.
При дистанционной работе в нескольких государствах работодателю необходимо разграничивать доходы с учётом места фактического выполнения трудовых обязанностей и документально подтверждать соответствующие периоды.
Источник: Департамента гос. доходов по Костанайской области (https://kst.kgd.gov.kz)