Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 31 мая 2021 года на вопрос от 26 мая 2021 года № 687318 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Юридическое лицо резидент РК планирует заключить Договор на оказание услуг по проведению онлайн Семинаров в рамках обучения сотрудников, с юридическим лицом - резидентом РФ (Исполнитель), также по другому Договору с резидентом РФ приобретаются услуги по организации участия в онлайн Конференции. Все услуги оказываются нерезидентами - удаленно, через интернет. В ст. 644 Налогового кодекса РК, такие услуги не поименованы. Прошу разъяснить возникают ли налоговые обязательства по КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента у юридического лица резидента РК при приобретении вышеуказанных услуг у нерезидентов.
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.
По КПН
Подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI определено, что роялти -платеж, в том числе за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. Из указанного термина следует, что роялти является платеж за предоставление права пользования программным обеспечением, предоставление доступа, к какой- либо конфиденциальной информации и т.д.
Согласно Письму нерезидентом оказывается услуги по онлайн обучению резидентов Республики Казахстан и организации участия в онлайн конференции. В связи с чем, если выплата нерезиденту осуществляется за право пользования программным обеспечением, предоставление доступа к программному обеспечению с целью проведения онлайн обучения или конференции и (или) к какой- либо конфиденциальной информации, то платежи за указанные услуги, оказываемые нерезидентом, подпадают под термин роялти. Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход в виде роялти признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.