Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,
член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
НЕОБХОДИМО ЛИ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ТРАНЗИТНЫЙ СЧЕТ КАССЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПРИ ПРОБИВАНИИ ФИСКАЛЬНОГО ЧЕКА ПРИ ОПЛАТЕ ПУТЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТОЧЕК?
Нужно разъяснение по пункту 4 статьи 650 Налогового кодекса (с учетом внесенных изменений Законом № 257-V от 28.12.2014 г.). Заводить ли транзитный счет кассы в бухгалтерском учете? Правильно ли будет оформлять расходным кассовым ордером перемещение безналичных денег на транзитный счет, не противоречит ли это Правилам ведения бухгалтерского учета? Какой из приведенных ниже методов использования проводок правомерен и корректен?
Согласно пункту 4 статьи 650 Налогового кодекса показания отчета с учетом сумм платежей при использовании платежных карточек о текущем состоянии кассы должны соответствовать сумме наличных денег в кассе на момент снятия фискального отчета, суммам приема и выдачи наличных денег, не связанных с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, отраженных в книге учета наличных денег.
Таким образом, при использовании платежных карточек и пробитии чеков на ККМ, суммы прихода по платежным карточкам войдут в общую сумму прихода наличных денег, на остатке на конец дня сумма по отчету будет превышать сумму фактических наличных денег в кассе на сумму прихода по платежным карточкам.
Предлагаем на рассмотрение три способа учета сумм прихода по платежным карточкам на ККМ и просим определить наиболее правомерный и корректный.
1 способ:
| Документ | Проводка | Содержание проводки |
| 1. Приходно-кассовый ордер | Дт 1010 Кт 6010 (в данном случае сразу на доход) | Приходуется вся сумма, согласно фискальному чеку: касса + приход по платежной карточке |
| 2. Расходно-кассовый ордер | Дт 1021 Кт 1010 | Перемещение суммы поступившей по платежной карточке на транзитный счет |
| 3. Платежное поручение / платежный ордер | Дт 1030 Кт 1021 | Поступление денежных средств по платежной карточке, согласно банковской выписки на р/с и закрытие транзитного счета |
2 способ:
| Документ | Проводка | Содержание проводки |
| 1. Приходно-кассовый ордер | Дт 1010 Кт 6010 (в данном случае сразу на доход) | Приходуется сумма наличных денежных средств, поступившая в кассу |
| 2. Приходно-кассовый ордер | Дт 1011 Кт 6010 | Приходуется сумма денежных средств, поступившая в кассу посредством платежной карточки. |
| 3. Платежное поручение / платежный ордер | Дт 1021 Кт 1011 | Перемещение суммы, поступившей посредством платежной карточки на транзитный счет 1021 |
| 4. Платежный ордер поступления денежных средств | Дт 1040 Кт 1021 | Поступление денежных средств посредством платежной карточки, в разрезе каждого транша и закрытие транзитного счета 1021 |
| 5. Платежный ордер списания денежных средств | Дт 1030 Кт 1040 | Поступление общей суммы денежных средств посредством платежной карточки, согласно банковской выписке и закрытие второго транзитного счета 1040 |
3 способ:
| Документ | Проводка | Содержание проводки |