Как начислить авансовые платежи по КПН в 2026 году компании, ранее не являющейся плательщиком авансовых платежей по КПН? (Г. Умрихина, 29 декабря 2025 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как начислить авансовые платежи по КПН в 2026 году компании, ранее не являющейся плательщиком авансовых платежей по КПН?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 29 декабря 2025 г.)
Предприятие-участник специальной экономической зоны в 2024 году превысило порог по СГД 600 000-кратному размеру МРП по неприоритетному виду деятельности.
Расчет авансовых платежей как до, так и после сдачи ФНО 100.00 ранее не подавался в налоговые органы.
Предполагаемая сумма оплаты КПН за 2025 год составит 50 000 000 тенге.
Предполагаемая в 2026 году сумма КПН планируется в размере 30 000 000 тенге.
Какие сроки оплаты авансовых платежей и предоставление декларации по расчету авансовых платежей в 2026 году в данном случае?
В 2026 году с 1 января вступает в действие новый Налоговый кодекс от 18 июля 2025 года № 214-VIII, согласно которому изменились положения по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН.
| 2026 год |
| Плательщики авансовых платежей по КПН |
| Налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму равную 600 000-кратному размеру МРП, предшествующего предыдущему финансовому году (подпункт 1) пункта 1 статьи 348 нового Налогового кодекса). |
| Исчисление АП по КПН за 1 квартал (до сдачи Декларации по КПН) |
| Авансовые платежи по КПН за 1 квартал отчетного налогового периода уплачивают плательщики авансовых платежей, которые являлись плательщиками авансовых платежей в предыдущем налоговом периоде (пункт 1 статьи 349 нового Налогового кодекса). |
| Авансовые платежи за 1 квартал отчетного налогового периода исчисляются (начисляются) налоговым органом за каждый месяц 1 квартала в размере одной двенадцатой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, включая дополнительные расчеты (пункт 2 статьи 349 нового Налогового кодекса). |
| Исчисление АП по КПН за 2-4 кварталы (после сдачи Декларации по КПН) |
| За каждый месяц 2, 3, 4 кварталов отчетного года в размере одной двенадцатой от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период (подпункт 1) пункта 2 статьи 350 нового Налогового кодекса). |
Таким образом для того, чтобы определить, является ли компания плательщиком авансовых платежей по КПН в 2026 году, необходимо сравнить СГД с учетом корректировок за год, предшествующий предыдущему, с пределом в 600 000 МРП.
Например, при расчете авансовых платежей по КПН за 2026 год надо сравнивать СГД за 2024 год.