Какие налоговые обязательства возникают при реализации административного здания и земельного участка?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 6 февраля 2017 г.)
Фирма собирается продать административное здание с земельным участком физическому лицу. Какие возникнут налоговые обязательства, если стоимость здания в налоговом учете - 131 522 000 тенге, балансовая стоимость здания - 163 373 000 тенге, стоимость земельного участка - 459 405 000 тенге? Первоначальная стоимость земельного участка (стоимость приобретения) - 8 948 160. Стоимость реализации - 622 778 000 тенге, из нее стоимость земельного участка - 459 405 000 тенге, стоимость здания - 163 373 000 тенге.
В соответствии с пунктом 3 статьи 119 Налогового кодекса при реализации фиксированных активов, в том числе по договору финансового лизинга, без их перевода в состав товарно-материальных запасов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость. Следовательно, при реализации здания по стоимости 163 373 000 тенге, и при стоимостном балансе группы (подгруппы) по данному зданию равном 131 522 000 тенге, у фирмы возникает доход в сумме 31 851 000 тенге. Эту сумму необходимо будет отразить в налоговом регистре к Приложению №2 Декларации формы 100.00, с последующим переносом в строку 100.00.004.