В каких случаях заполняется приложение 100.06 формы 100.00?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 18 февраля 2020 г.)
Предприятие осуществляет два вида деятельности, один из которых подлежит обложению КПН по ставке 20%, второй вид деятельности освобожден от уплаты КПН на 100%. Как заполнить форму 100.00, если в приложении № 6 к декларации нет вида деятельности по освобожденному виду деятельности. Необходимо заполнять два приложения 6 к ФНО 100 по обоим видам деятельности, тогда как, и в какие строки отображать данные, чтобы обозначить освобождение от уплаты КПН? И как это должно аккумулироваться в декларации формы 100.00?
Если предприятие является некоммерческой организацией, осуществляет деятельность по статье 289 Налогового кодекса, то приложение 100.06 не заполняется, для НКО есть приложение 100.10 - Налогообложение некоммерческой организации, и 100.11 - Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, деньги и другое имущество), членские и вступительные взносы.
Если предприятие является организацией в социальной сфере и осуществляет деятельность по статье 290 Налогового кодекса, то приложение 100.06 не заполняется.
Если предприятие имеет виды деятельности, которые облагаются по-разному, то заполняются 2 приложения 100.06 формы 100.00,
Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)»
34. Данная форма предназначена для отражения информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по выделяемым категориям, в отношении которых предусмотрено ведение раздельного налогового учета в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Заполнение данной формы осуществляется:
1) отдельно по каждому признаку видов деятельности;