Как отразить в учете подарки сотрудникам, чтобы не возникало их задолженности по налогам перед ТОО?
(Т. Ларина, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету, CAP, DipIFR, 18 ноября 2022 г.)
ТОО приобрело подарок сотруднику. Оформили подарок через регистрацию прочих доходов – «Доходы в натуральной форме» с указанием сумму самого подарка. Далее провели отражение и расчеты по налогам. При формировании оборотной ведомости по счету 3350, образуется задолженность сотрудника перед ТОО на сумму налогов.
Как верно отразить в учете подарок сотруднику, чтобы не возникало его задолженности перед ТОО?
Согласно пункту 3 статьи 323 Налогового кодекса такая передача является доходом работника в натуральной форме и подлежит обложению ИПН по ставке 10%.
В соответствии с пунктом 6 статьи 24 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы. Исключений нет, следовательно, любая передача товара сотруднику будет являться объектом обложения ОПВ.
Статьей 484 Налогового кодекса установлено, что в объект обложения входит доходы работника, указанные в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса, то есть стоимость безвозмездно полученного имущества будет являться объектом обложения социальным налогом (СН).
Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 29 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления и (или) взносы в фонд удерживаются с безвозмездно переданного имущества и такой доход подлежит обложению ВОСМС и ООСМС.
Согласно Закону «Об обязательном социальном страховании», доход работника в натуральной форме будет объектом исчисления социальных отчислений (СО).
Вывод.
Оформление выдачи подарков работникам сопровождается оформлением приказа о выдаче подарков, составлением сметы расходов.