К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
МОЖЕТ ЛИ ТОО РЕАЛИЗОВАТЬ ГСМ В АДРЕС ДРУГОГО ТОО?
ТОО АВС1 (недропользователь) и ТОО КЖЛ2 - ассоциированные компании. ТОО АВС1 не имеет своего автотранспорта, но имеет на свое имя «карточку на бензин» и постоянно ее пополняет, т.е. приобретает бензин. При этом НДС берет в зачет на основании счетов-фактур.
В ТОО КЖЛ2 числится автотранспорт, заправляет транспорт «карточкой на бензин» фирмы ТОО АВС1, оформляет путевый лист и на основании путевых листов списывает бензин.
1.1. Какой из 2-х ТОО должен сдавать налоговую отчетность формы 870.00 и платить «Плату за эмиссию в окружающую среду»?
1.2. Не будет ли нарушением законодательства, если ТОО АВС1 сдаст налоговую отчетность формы 870.00 и произведет уплату «Плату за эмиссии в окружающую среду»?
2.1. Может ли ТОО АВС1 перевыставлять счет-фактуру ТОО КЖЛ2 за бензин с начислением НДС? тогда НДС в зачете и начисленный НДС будет одинаковый.
2.2. Так как ТОО АВС1 является недропользователем, перевыставление счетов - фактур не будет ли трактоваться как внеконтрактная деятельность и по нему нужно вести раздельный учет?
Согласно статье 494 Налогового кодекса объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду:
1) выбросов загрязняющих веществ;
2) сбросов загрязняющих веществ;
3) размещенных отходов производства и потребления;
4) размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций.