П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит», аудитор РК, CIPA, DipIFR
КАК УЧИТЫВАЕТСЯ СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛОВ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА?
ТОО занимается строительством. Заказчик - Акимат. ТОО поставили перед фактом, что оно должно показать объем выполненных работ в декабре 27 числа. Данные работы будут производиться в январе и феврале. Теперь перед ТОО стоит задача, как списать материал, например бетон, в декабре, если он поступит в январе. Есть ли по этому поводу какая-то проводка? Что можно сделать в данной ситуации? Так как фирмы поставщики не могут дать счета-фактуры раньше.
Помимо сметы, прилагаемой к договору между заказчиком и подрядчиком на выполнение строительных работ, в практике казахстанских строительных организаций широко распространен отчет о расходе материалов в строительстве формы М-29, также являющийся основанием для списания материалов на себестоимость строительных работ и сопоставления фактического расхода строительных материалов на выполненные строительные работы с расходом, определенным по производственным нормам. При составлении таких документов фактическое списание материалов будет обосновано.
Следует учитывать, что в бухгалтерском учете доходы и расходы по строительству должны признаваться в соответствии с МСФО 11 «Договоры на строительство». Так, согласно пункту 32 МСФО 11 если результат договора на строительство не может быть надежно оценен: выручка по договору признается только в сумме понесенных затрат по договору, которые вероятно будут возмещены, а затраты по договору признаются как расходы в периоде, в котором они понесены. И если результат договора не может быть надежно оценен, прибыль не признается.
В налоговом учете для целей исчисления КПН по долгосрочным договорам, к которым должны относиться договоры строительства, предусмотрены статьями 130-1, 130-2, 130-3 Налогового кодекса, определяющие особенный порядок учета доходов и расходов.
Что касается налогового учета для целей НДС, то он отличен от КПН, счет-фактура может быть выписан, а НДС начислен - по дате совершения оборота по реализации работ, услуг - дате акта выполненных работ, оказанных услуг, что может не совпадать с периодом признания дохода от строительства по данным бухгалтерского учета и для целей обложения КПН.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.