Как отразить в налоговом учете оказанную спонсорскую помощь?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 13 марта 2025 г.)
Компания оказала спонсорскую помощь. Передала десять компьютеров колледжу в г. Талдыкорган и выставила ЭСФ на сумму 5 180 000 тенге.
На данный момент по сверке выданных ЭСФ и реализации эта спонсорская помощь отражена, но она не должна влиять на доход в целях КПН.
Как отразить данную операцию в ФНО 100.00?
Спонсорская помощь в соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса — это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:
- физлицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;
- некоммерческим организациям для реализации их уставных целей.
Согласно подпункту 38) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:
- в виде спонсорской помощи;
- в виде социальной поддержки физлица;
- некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;
- организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 Налогового кодекса;
- организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 290 Налогового кодекса.
Следовательно, организация, которой оказана благотворительная помощь, должна соответствовать требованиям пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса.
Сумма благотворительной (спонсорской) помощи зависит от условий договора и финансовой возможности благотворителя.
Согласно заключенному договору, перечисляются денежные средства, передается имущество лицу, получающему благотворительную (спонсорскую) помощь.
Так как получение спонсорской помощи сопровождается распространением информации о лице, оказывающим данную помощь, то при оказании спонсорской помощи необходимо иметь:
- заявку или ходатайство на получение спонсорской помощи;
- договор об оказании спонсорской помощи, в котором оговариваются размер спонсорской помощи, определяется способ распространения информации о спонсоре получающей стороной, документальное подтверждение осуществления сделки, цель, сроки проведения, необходимость предоставления отчета о целевом использовании;
- отчет о целевом использовании спонсорских средств согласно договору (к отчету прилагаются все подтверждающие документы о целевом использовании денежных средств (фотоотчеты, слайды, отчет о проведенных соревнованиях, о приобретении необходимого инвентаря, и так далее).
Налоговый учет
КПН