ПАМЯТКА
Особенности обложения НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе
В связи с вступлением Таможенного союза полномочия по взиманию косвенных налогов (НДС и акцизов) при импорте товаров на территорию РК полностью переходят от таможенных органов в ведение налоговых органов.
В Налоговый кодекс РК с 1 июля 2010 года введена новая глава 37-1 «Особенности обложения НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном Союзе», предусматривающая статьи с 276-1 по 276-23 касательно норм налогообложения НДС в Таможенном союзе.
Особенности налогообложения НДС в ТС
Налоговый контроль за исполнением налогоплательщиками налогового обязательства по НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг во взаимной торговле государств-членов Таможенного союза (далее - ТС) , осуществляется органами налоговой службы на основании налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, а также сведений и (или) документов о деятельности налогоплательщика, полученных от государственных органов и иных лиц.
Плательщики НДС
Плательщиками НДС в рамках ТС, являются все лица, импортирующими товары на территорию РК с территории государств-членов ТС, за исключением физических лиц, не являющихся ИП, импортирующих товары для личного потребления.
Плательщики НДС по импорту в ТС ежемесячно представляют декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам по форме 320.00 с приложенным пакетом документов, при этом, если налогоплательщик зарегистрирован в качестве плательщика, то он также представляет ежеквартально декларацию по НДС по форме 300.00.
В рамках ТС структурные подразделения являются плательщиками НДС по импорту в ТС, но не имеют права на постановку на учет в качестве плательщика НДС. Эти условия касаются также частных нотариусов, адвокатов, физических лиц, импортирующих транспорт, подлежащей регистрации в РК
Если физическим лицом импортируются транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в государственных уполномоченных органах, то он является плательщиком НДС на импорт в ТС, соответственно представляет Декларацию формы 320.00, Заявление о ввозе товаров и уплаты косвенных налогов формы 328.00 и другие соответствующие документы.
Если импортированные товары для личного потребления в дальнейшем будут использованы для предпринимательской деятельности, то возникает обязанность по исчислению НДС на импорт и по представлению Декларации формы 320.00 с приложенными документами и уплаты косвенных налогов со штрафными санкциями и пени с 20 числа, следующего за датой ввоза.
Объекты налогообложения, определение облагаемого оборота в ТС
В соответствии со ст. 276-3 Налогового кодекса РК объекты обложения НДС в ТС, а также облагаемый оборот определяется в соответствии со статьями 229, 230, 241 Налогового кодекса.