Имеет ли право ТОО воспользоваться убытками прошлых лет, если они не указывались в ФНО 100.00?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 31 октября 2024 г.)
Организация сдавала декларации по форме 100.00 с убытком за каждый год 2017-2021.
В декларациях не заполнялась строка «Убытки, переносимые из предыдущих налоговых периодов».
В 2022 -2023 году организация получала доход и заполняла строку «Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов», уменьшив тем самым свой налогооблагаемый доход.
Имеет ли право организация воспользоваться убытками прошлых лет в последующий 2022-2023 год, если справочные строки по убыткам за 2017-2021 не заполнялись ежегодно?
Согласно пункту 1 статьи 300 Налогового кодекса убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами РК, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)» в строке 100.00.054 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов.
Для заполнения строки 100.00.054 необходимо составить налоговый регистр. (Суммы взяты для примера расчета):
Налоговый регистр
Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов
БИН ХХХХХХХХХХХХ
Налоговый период: 2023 г.
Единица измерения - млн. тенге.
| Данные декларации, год | Убыток предпринимательской деятельности | Налогооблагаемый доход | Переносимый убыток из предыдущих налоговых периодов |
| 2023 |
|
| 4 324 = (4 451 - 127) |
| 2022 | 127 | 4 451 = (3 942 + 509) | |
| 2021 | 509 |
| 3 942 = (3 137+805) |
| 2020 | 805 |
| 3 137 = (2 300 + 837) |
| 2019 | 837 |
| 2 300 = (1 100 + 1 200) |
| 2018 | 1 200 |
| 1 100 |
| 2017 | 1 100 |
|
|
Чтобы убыток, полученный в отчетном периоде, например, в 2017 году, можно было перенести на последующие налоговые периоды, согласно законодательству, его необходимо отразить в строке 100.00.051(положительное значение). В декларации по КПН (ФНО 100.00) за 2018 год эта сумма будет отражена по строке 100.00.054. И так по нарастающей, если из года в год получен убыток (по примеру). Если в каком-то из периодов сумма убытка не была отражена в строке 100.00.051, то она не отражается в следующем налоговом периоде по строке 100.00.054, как переносимые убытки прошлых лет.
Вывод