Как отражаются в 1С расходы работодателя на добровольное медицинское страхование работника?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 4 апреля 2022 г.)
Как отразить оплату работодателем полиса добровольного медицинского страхования в пользу работника в 1С?
Корректировка налогооблагаемого дохода физического лица, предусмотренная подпунктом 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, применяется только в отношении расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни.
Если в договоре добровольного медицинского страхования не предусмотрены условия страхования на случай болезни, то сумма выплаты страховой премии по такому договору не может быть исключена из доходов работника, подлежащих налогообложению. То есть в таком случае налогоплательщик не вправе воспользоваться правом на корректировку дохода, предусмотренную абзацем вторым подпункта 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, и в таком случае налогообложению подлежит полностью вся сумма дохода с учетом дохода в виде оплаты работодателем медицинского страхования за работника.
На основании подпункта 3 статьи 324 Налогового кодекса расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, относятся к доходам работника, подлежащим налогообложению, в виде материальной выгоды.
Соответственно, выплачиваемая сумма страховой премии должна включаться в общую сумму дохода, начисляемого работнику для определения суммы налогооблагаемого дохода, который подлежит отражению в Декларации по ИПН и СН (форма 200.00), и определению суммы расходов работодателя, подлежащих отнесению на вычеты, для указания в Декларации по КПН (форма 100.00).
Таким образом, сумма страховой выплаты не повлияет на размер облагаемого дохода работника, так как вначале она включается в доход, а затем исключается, но это только в случае, если в договоре добровольного медицинского страхования предусмотрены условия страхования на случай болезни и сумма не превышает 94 МРП (в 2022 году 287 922 тенге = 94 × 3 063) (подпункт 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса). Данное действие применяется только в целях исчисления налогов.
В данной ситуации может быть следующее отражение в бухгалтерском учете:
Дебет 1710/3310 Кредит 1030 - Оплачено Медицинскому центру согласно договору;
Дебет 1254 Кредит 1710/3310 - Списание в счет прочей задолженности по медицинскому страхованию;
Дебет 7210 Кредит 3350- Отражение начислений в виде медицинского страхования;
Дебет 3350 Кредит 1254 - Корректировка в виде удержаний на медицинское страхование.
Если будет принято решение о проведении списания страховой премии ежемесячно, т. е. сумма по полису / 12 в месяц по каждому работнику, тогда вышеприведенные проводки надо будет проводить ежемесячно.